Запасы бухгалтерский баланс

Строка 1210

Запасы бухгалтерский баланс

/ Бухгалтерская отчетность / Строка 1210   Внимание! Важная новость сайта!Расширение функций сайта. Запомните новый адрес

Строка 1210 бухгалтерской отчетности относится к бухгалтерскому балансу.

Строка 1210 отражает информацию о запасах организации.

Строка 1210 равна

Сальдо дебетовое по счету 10 “Материалы”
плюс
Сальдо дебетовое по счету 11 “Животные на выращивании и откорме”
минус
Сальдо кредитовое по счету 14 “Резервы под снижение стоимости материальных ценностей”
плюс
Сальдо дебетовое по счету 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей” в части сырья, материалов и других материально-производственных запасов
плюс/минус
Сальдо по счету 16 “Отклонение в стоимости материальных ценностей” в части сырья, материалов и других материально-производственных запасов
плюс
Сальдо дебетовое по счету 20 “Основное производство”
плюс
Сальдо дебетовое по счету 21 “Полуфабрикаты собственного производства”
плюс
Сальдо дебетовое по счету 23 “Вспомогательные производства”
плюс
Сальдо дебетовое по счету 28 “Брак в производстве”
плюс
Сальдо дебетовое по счету 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”
плюс
Сальдо дебетовое по счету 41 “Товары”
минус
Сальдо кредитовое по счету 42 “Торговая наценка”
плюс
Сальдо дебетовое по счету 43 “Готовая продукция»
плюс
Сальдо дебетовое по счету 44 “Расходы на продажу”
плюс
Сальдо дебетовое по счету 45 “Товары отгруженные”
плюс
Сальдо дебетовое по счету 97 “Расходы будущих периодов” в части расходов, со сроком списания не превышающим 12 месяцев

– которые используются в качестве сырья, материалов и др. при производстве продукции, предназначенной для продажи либо выполнения работ (оказания услуг);

– предназначенные для продажи;

– используемые для управленческих нужд организации.

– это часть материально-производственных запасов, предназначенных для продажи и имеющие статус готовой продукции.
 – это часть материально-производственных запасов, которые организация приобретает или получает для продажи.

– суммы, уплачиваемые по договору поставщику (продавцу);

– суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги по приобретению МПЗ;

– таможенные пошлины;

– невозмещаемые налоги;

– вознаграждения, уплачиваемые посредникам при приобретении МПЗ;

– затраты по заготовке и доставке МПЗ до места их использования, в т.ч. расходы по страхованию;

– затраты по доведению МПЗ до состояния их запланированной эксплуатации;

– иные затраты, непосредственно связанные с приобретением МПЗ.

– молодняк животных;

– взрослые животные, находящиеся на откорме и в нагуле;

– птицы;

– звери;

– кролики;

– семьи пчел;

– взрослый скот, выбракованный из основного стада для продажи (без постановки на откорм);

– скот, принятый от населения для продажи.

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

– материальные затраты;

– затраты на оплату труда;

– отчисления на социальные нужды;

– амортизация;

– прочие затраты.

Если продукция (работы) не прошли всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, они относятся к незавершенному производству, которое в массовом и серийном производстве может отражаться в бухгалтерском балансе:

– по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;

– по прямым статьям затрат;

– по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.

– готовая продукция (готовые изделия);

– товары;

– работы;

– услуги;

– животные на выращивании и откорме;

– полуфабрикаты собственного производства;

– материалы и иные аналогичные ценности.

– на перевозку товаров;

– на оплату труда;

– на аренду;

– на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря;

– по хранению и подработке товаров;

– на рекламу;

– на представительские расходы;

– другие аналогичные по назначению расходы.

Ссылки по теме:

ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»

Полезные ссылки

►Экономическая литература◄ ►Методика финансового анализа◄ ►Пособие по бухгалтерской отчетности◄ ►Крупнейшие АО  России◄

Источник: http://ppnf.ru/buhgalter/1210.htm

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Запасы бухгалтерский баланс

Запасы – это активы:

– используемые в качестве сырья при производстве готовой продукции;

– используемые при выполнении работ, оказании услуг;

– предназначенные для продажи (т.е. готовая продукция и товары);

– используемые для управленческих нужд.

Как видно из определения, готовая продукция и товары являются частью запасов. Их основное отличие состоит в том, что готовая продукция является конечным результатом производственного цикла, в то время как товары приобретаются и продаются без переработки.

Оценка запасов при их выбытии (потреблении или продаже) осуществляется одним из трех способов:

– по себестоимости каждой единицы;

– по средней себестоимости;

– по себестоимости первых по времени приобретения запасов (способ ФИФО).

Информация об общей стоимости запасов отражается в бухгалтерской отчетности:

– по строке 1210 бухгалтерского баланса;

– в разделе 4 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма, рекомендованная приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Более подробная информация о запасах отражается в бухгалтерском учете на счетах 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 41 «Товары», 45 «Товары отгруженные», 43 «Готовая продукция».

Затраты в незавершенном производстве являются частью запасов, в бухгалтерском учете они отражаются на остатке счета 20 «Основное производство».

Бухгалтерский учет запасов может вестись с использованием счетов:

– 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (остаток по этому счету показывает стоимость запасов, на которые поступили документы от поставщиков, но сами запасы еще не получены);

– 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» (на этом счете отражаются разницы между фактическими и учетными ценами и суммовые разницы, возникающие при приобретении запасов).

Анализ запасов

Основной задачей анализа запасов является их оптимизация, поскольку недостаток запасов приведет к невыполнению производственной программы (плана продаж и т.п.), а излишек запасов – к неоправданному выводу из оборота денежных средств.

Для выполнения этой задачи запасы разделяют на три группы, т.е. проводят «АВС-анализ»:

– А – наиболее дорогие запасы, занимающие небольшую часть складских помещений, потребность в них невелика;

– С – наиболее дешевые запасы, занимающие большую часть складских помещений, эти запасы самые востребованные;

– В – средние по цене и по количеству на складах.

См. также:

  • Оборотные активы
  • Основные средства
  • Спецодежда

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Запасы: подробности для бухгалтера

  • Управленческий учет запасов и подходы к списанию неликвидов … собственные уникальные правила управленческого учета запасов, которые могут представлять собой … собственные уникальные правила управленческого учета запасов, которые могут представлять собой … компании.
    Для управленческого учета запасов компания использует несколько источников информации … продукцию.
    Для консолидированной управленческой отчетности запасы, закупаемые компанией ООО «Закупка», … ).
    тыс. руб.
    Расшифровка статьи «Запасы» Неконсолидированная отчетность ООО «Закупка»
    Неконсолидированная …
  • Применение ФСБУ «Запасы» … видно, что согласно ФСБУ «Запасы» в состав запасов включено незавершенное производство, под … ) отчетности (п. 12 ФСБУ «Запасы»).
    Принятие запасов к бюджетному учету
    По правилам … активов) (п. 10 ФСБУ «Запасы»).
    Оценка запасов при их принятии к бюджетному … .».
    Реклассификация материальных запасов
    Пунктом 27 ФСБУ «Запасы» установлено, что материальные запасы исходя из … переведены в иную группу материальных запасов (запасов) или иную категорию объектов бухгалтерского …
  • Знакомьтесь: новый федеральный стандарт “Запасы” … инструментов.
    Как группируются объекты материальных запасов?
    Стандарт устанавливает следующую классификацию … организаций)
    Иные материальные запасы
    Материальные ценности, являющиеся материальными запасами в соответствии с … платежи, связанные с приобретением материальных запасов;
    вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, … (п. 42 ФСБУ «Запасы»).
    При выбытии запасов, используемых в особом порядке … учета, подлежащие отнесению к запасам согласно ФСБУ «Запасы», которые ранее не признавались …
  • ФСБУ “Запасы”: основные положения … стандарт бухгалтерского учета «Запасы» (далее – ФСБУ «Запасы»). Данный документ подлежит … первоначальной стоимости материалов.
    Материальные запасы, полученные субъектом учета от … п. 34 ФСБУ «Запасы» признание запасов в качестве активов прекращается … 36 – 39 ФСБУ «Запасы». Так, выбытие запасов в пределах естественной убыли … (п. 42 ФСБУ «Запасы»).
    При выбытии запасов, используемых в особом порядке … под снижение стоимости материальных запасов;
    балансовая стоимость запасов, заложенных в качестве …
  • Учет запасов в соответствии с их целевым назначением: разъяснения Минфина … целевому (функциональному) назначению материального запаса.
    В Методических рекомендациях на примерах … 349 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения» КОСГУ.
    … 346 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов – иного движимого имущества учреждения».
    * * * … Помимо рассмотренных правил учета материальных запасов, в Методических рекомендациях:
    приведен перечень … формированию резерва под снижение стоимости запасов;
    разъяснены вопросы по реклассификации …
  • Оценка запасов при оценке доли уставного капитала предприятия … на котором формируется рыночная стоимость запасов предприятия. Поскольку при оценке … на котором формируется рыночная стоимость запасов предприятия. Поскольку при оценке … до 70%) состоит из запасов. Как правило запасы- это новое оборудование, … на котором формируется рыночная стоимость запасов предприятия, предназначенных для его … услуг. Поэтому рыночная стоимость запасов предприятия, предназначенных для собственного … оценку рыночной стоимости таких запасов целесообразно и экономически обоснованно …
  • Бюджетный учет материальных запасов казенного учреждения для медицинских услуг … учреждения здравоохранения закупают различные материальные запасы казенного учреждения, используемые в медицинских … операций, связанных с приобретением материальных запасов, следует руководствоваться ОК 034- … целях оценки возможности признания материальных запасов, приобретенных учреждением здравоохранения для … принятие решения об отнесении материальных запасов к соответствующей группе аналитического … относимых к учетной группе «Материальные запасы».
    Пример
    Больница, являющаяся бюджетным учреждением …
  • Трансформация бухгалтерской (финансовой) отчетности: практика проведения … задолженности;
    резерв под снижение стоимости запасов;
    резерв под обесценение/списание объектов … и чистой стоимости реализации. Себестоимость запасов определяется методом средневзвешенной стоимости. Чистая … страхового/аварийного резерва. В отношении запасов, включенных в состав страхового резерва … . Анализ динамики резерва под обесценение запасов свидетельствует о разнонаправленном изменении величины … месторождения, амортизируются пропорционально объему добытых запасов в тоннах к тоннажу доказанных …
  • Учет долгосрочных договоров … МСФО: МСФО (
    IAS
    ) 2 «Запасы», МСФО (
    IFRS
    )15 «Выручка по … В соответствии с МСФО 2 «Запасы» признается снижение стоимости незавершенного производства … , резерв под снижение стоимости запасов может быть реверсирован в последующих … на обесценение по МСФО 2 «Запасы» и МСФО 36 «Обесценение … себестоимость 1 481 632
    Кт Запасы (готовая продукция РСБУ) на … убытках – Себестоимость 650 714
    Кт Запасы (готовая продукция РСБУ) на … расходов – МСФО (
    IAS
    ) 2 Запасы».
    Менеджмент может применить модель отслеживания …
  • Реализация металлолома и макулатуры … . Высвободившиеся после списания имущества материальные запасы, пригодные для дальнейшего использования, принимаются … средств, нематериальных, непроизведенных активов, материальных запасов, в отношении которых установлен срок … и макулатуры?
    Фактическая стоимость материальных запасов, остающихся у учреждения в результате … уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов и приведение их в состояние … начисление доходов от реализации материальных запасов (металлолома, ветоши, макулатуры, иных …
  • Как ускорить выпуск отчетности в ритейле с помощью автоматизации трансформационных корректировок … уделяется при трансформации данных участку «Запасы». Рассмотрим возможные корректировки по … МСФО.
    Корректировка первоначальной стоимости запасов
    При приобретении запасов и оценке их первоначальной … целиком учитывается как первоначальная стоимость запасов. Соответственно вытекает необходимость в … финансовых расходов из себестоимости нереализованных запасов и переклассификации части себестоимости … отчетном периоде текущая рыночная стоимость запасов увеличивается, то соответствующая часть …
  • Отдельные вопросы по учету мягкого инвентаря … отправителю (поставщику).
    Аналитический учет материальных запасов ведется на карточках количественно-суммового … Инструкции № 157н фактической стоимостью материальных запасов, приобретенных за плату, признаются суммы … их приобретением. Фактическая стоимость материальных запасов при их изготовлении самим учреждением … 401 20 272 «Расходование материальных запасов», соответствующих счетов аналитического учета … 340 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов – иного движимого имущества учреждения» …
  • Когда ОС становится товаром? … проектом ФСБУ «Запасы».
    ПБУ 5/01
    ФСБУ «Запасы»
    Материально-производственные запасы, которые … в бухгалтерском учете стоимость запасов превышает их чистую стоимость … возможного превышения текущей стоимости запасов над их чистой стоимостью продажи … среди прочего:
    моральное устаревание запасов;
    потеря ими своих первоначальных … стоимость продажи ранее уцененных запасов повышается, такие запасы дооцениваются до их … качестве оборотных активов обособленно от запасов.
    Если критерии для переквалификации …
  • Организация воинского учета в иностранной компании … раздел — личные карточки на офицеров запаса; второй раздел — на солдат, … прапорщиков и мичманов запаса; третий раздел — на военнообязанных запаса женского пола; четвертый … прапорщиков и мичманов запаса, следующий раздел на военнообязанных запаса женского пола и … призывников и граждан, пребывающих в запасе;
    журнал проверок осуществления воинского … и бронирования граждан, пребывающих в запасе.
    Итак, основные документы готовы, … них граждан, пребывающих в запасе, и указывается количество ограниченно годных …
  • Различие в учете нефинансовых активов в МСФО и ГААП США … основные средства, включая лизинговое имущество, запасы (сырье и материалы, незавершенное производство … в отношении инвестиционной недвижимости и запасов в определенных индустриях.
    В … актива.
    Запасы
    Учет запасов регулируется МСФО (IAS) 2 «Запасы» и ASC 330 «Запасы». … Определение себестоимости
    В МСФО себестоимость запасов определяется … .
    В ГААП же себестоимость запасов определяется по формуле ФИФО, … с одного метода учета запасов на другой может повлечь несопоставимость …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/accounting/zapasy.html

Строка 1210 «Запасы»: как заполнить правильно

Запасы бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс представляет собой систематизированный учет всех бухгалтерских сведений.

Его ведет каждая организация, которая грамотно относится к собственной репутации и ответственно подходит к отчетности.

Одной из строк, которые представляют особые трудности для неопытных сотрудников, является 1210. В данной статье мы рассмотрим, как правильно отражать запасы в бухгалтерском балансе.

Что отражается в строке «Запасы»

Все запасы и затраты в строке баланса 1210 необходимо заносить правильно. Для этого необходимо учесть:

  • Дебетовое сальдо счета 10 «Материалы», прибавить к нему сальдо счета 11, где отражаются информация о животных, которые находятся на вскармливании и откорме;
  • Затем вычитается сальдо счета 14, где прописаны резервы, которые идут под снижение стоимости материальных ценностей, и плюсуется сальдо дебета по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
  • Далее необходимо просчитать полученную сумму плюс/минус сальдо счета 16, где отражаются сведения об отклонениях в стоимости материальных ценностей;
  • После прибавляйте дебетовое сальдо таких счетов, как 20, 21, 23, 28, 29, 41;
  • Вычитаем из полученной суммы сальдо счета 42, а именно данные о торговой наценке, и все это прибавляйте к сальдо счетов 44 в балансе, 45, 97.

Стоит отметить, что данные о счетах 15 и 16 касаются только части запасов сырья и материалов, а в счете 97 учитываются только те затраты предприятия, срок списания которых не более года.

Существует законодательно принятая форма заполнения данной строки. Как отмечают эксперты, новая форма, в отличие от предыдущей имеет упрощенный характер. В ней требуется только представить основные данные без детализированного анализа.

Несмотря на это они рекомендуют проводить эту процедуру только в отношении тех запасов, первоначальная стоимость которых более 5% от общего размера.

Таким образом, все сведения будут полностью раскрыты, а также такая подробная отчетность указывает на грамотное отношение компании к составлению подобных документов.

В качестве запасов, которые подлежат прописанию в строке 1210, принимают материальные и нематериальные активы, которые:

  • Применяются и эксплуатируются в виде сырья или производственных материалов для создания, разработки или производства продукта труда;
  • Производитель планирует направить на продажу. К ней относится готовая продукция в балансе, как окончательный результат. При этом он должен пройти все этапы перед выпуском, а именно: качественная обработка, тестирование на качество, проверка на соответствие всем необходимым техническим параметрам, стандартам и нормативам по документации;
  • Руководство приобрело, чтобы применить их для системы управления.

Также существуют фактические материальные затраты в строке баланса на покупку запасов, к которым причисляют:

  • Общий размер средств, которые были выплачены организацией продавцу запасов. Все эти данные прописаны в соответствующем документе;
  • Финансовые средства, которые были направлены компаниям, осуществляющие передачу информации, а также за проведение консультаций. Данные сведения заносятся в строку 1210 только в том случае, если деятельность организации напрямую касалась продажи или покупки запасов;
  • Стоимость валовой продукции в строке баланса, издержки обращения;
  • Расходы на выплату таможенных пошлин;
  • Выплаты налогов, которые не подлежат возмещению. При этом они обязательно должны быть связаны с покупкой запасов компанией;
  • Расходы на передачу вознаграждений, которая была выплачена компанией-посредником, после приобретения;
  • Расходы организации, которые были направлены на заготовительные процессы, а также транспортировку запасов. К данному типу экономисты относят расходы на содержание склада организации; транспортные услуги, которые были необходимы для доставки товара, расходы на процедуру продажи товарных запасов на розничном рынке и так далее.

Как правильно заполнять сведения

Необходимо помнить о том, как создается статья расходов, которые направлены на создание продукта труда. К ним относят:

  • Материальные затраты, которые необходимы на приобретение материала и сырья;
  • Затраты на оплату труда работников предприятия, а также наемных сотрудников. С ними обязательно компания заключает акт об оказатии услуг;
  • Отчисления на социальные нужды. К подобным выплатам относят в первую очередь социальные пособия, а также различные пенсионные и страховые отчисления;
  • Расходы на амортизацию.

После того, как фактические данные о каждом из типов запасов были отражены, необходимо произвести из оценку. Она может осуществляться бухгалтером несколькими способами, например, учет по себестоимости каждого товара, расчет средней себестоимости.

Большинство бухгалтеров на практике используют последний способ, а именно учет по времени приобретения товаров. Стоит отметить, что подробное отражения приобретенных запасов по их составу необходимо прописывать в строках от 12101-12105.

Для отражения затрат на будущие периоды необходимо отражать в порядке, который был установлен для списания стоимости активов данного типа.

При этом бухгалтерия может заполнять отчет о расходах будущих периодах в строке баланса. Но для этих целей, организации необходимо задокументировать в учетной политике порядок учета.

Многие бухгалтера интересуются: «В какой строке баланса отражается 97 счет».

Он позволяет в строке 1210 создать специальные субсчета, чтобы выражать затраты, которые будут отнесены к последующим периодам закупки.

Одним из важнейших показателей в строке «Запасы» является отражение сырья и материалов. К ним причисляют те МА компании, которые становятся главными средствами труда для создания товара, а после занесения данных о конечной валовой продукции в строке баланса.

То есть данные товарные запасы являются его основными ресурсами производства. К такому типу товаров могут относить не только  топливо, детали для ремонта, основные составляющие продукта, но и инструментарий, спецодежда сотрудников, а также производственные отходы.

Они прописываются и учитываются по дебетовому сальдо счета 10, а именно  в виде  изначальной цены за товары, которые не подлежат списанию до конца следующего отчетного периода.

Для того, чтобы упросить весь процесс, опытные бухгалтера используют счет 15, в котором выражаются сведения о заготовленных и приобретенных МА, а также счет 16 с данными об отклонениях в стоимости МА.

Все это позволяет подробно расписать и отразить учетную цену материалов и сырья. Готовая продукция отражается также в строке 1210.

Стоит отметить роль счета 14. В том случае, если организация планирует создать резервный фонд для обесценения общей суммы запасов. Обесценением называют явление уменьшения стоимости материально-производственных запасов.

То есть в счете 14 прописываются сырье и материалы компании за вычетом резерва под обесценение. При этом их стоимость должны быть ниже изначальной в несколько раз к дате сдачи отчета.

Для того, чтобы это определить необходимо провести тест на обесценение:

  • Составьте список активов компании, которые будут участвовать в тестировании;
  • Просчитайте стоимость актива, которая будет возмещена;
  • Определить убытки от явления обесценения;
  • Признайте убыток в составе прибыли или убытка за определенное время от обесценения;
  • Подготовьте подробный анализ ситуации после даты отчета;
  • Задокументируйте все полученные данные и пропишите в отчетности все необходимые сведения.

Это позволит в несколько раз снизить стоимость использованных материалов и остановить перерасход прибыли предприятия на дальнейшие периоды.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/buhgalterskij-balans/zapasy-v-buhgalterskom-balanse.html

Правила и порядок заполнения раздела

Запасы бухгалтерский баланс

По статьям группы “Запасы” (строка 210) раздела “Оборотные активы” бухгалтерского баланса показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также других материальных ценностей (животные на выращивании и откорме), а также затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения), и расходы будущих периодов.

Правила оценки материально-производственных запасов, отражаемых в бухгалтерском балансе, предусмотрены Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положением по бухгалтерскому учету “Учет материально-производственных запасов” (ПБУ 5/01).

При осуществлении организациями учета заготовления МПЗ с применением счетов 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей” и 16 “Отклонение в стоимости материальных ценностей” в бухгалтерском балансе сумма числящихся на конец отчетного периода отклонений фактических расходов по приобретению МПЗ от их учетной цены или отклонений, связанных с предоставлением организации скидок (накидок) согласно договору, возникновением суммовых разниц по расчетам за приобретенные материально-производственные запасы, присоединяется к стоимости остатков материально-производственных запасов, отраженных по соответствующим статьям группы статей “Запасы”, или вычитается при определении итоговых данных по статье в случае получения скидок, возникновения суммовых разниц.

Порядок списания выявляемых отклонений фактических расходов по приобретению МПЗ от их учетной цены устанавливается организацией самостоятельно при принятии учетной политики.

Группа статей “Запасы” содержит расшифровку по видам запасов.

По статье “Сырье, материалы и другие аналогичные ценности” (строка 211) бухгалтерского баланса отражаются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих, запчастей, тары и других активов, которые учитываются организацией на счете 10 “Материалы”.

Сумма по строке 211 равна конечному дебетовому сальдо по счету 10 “Материалы”.

Статью “Животные на выращивании и откорме” (строка 212) заполняют сельскохозяйственные организации или организации, имеющие сельскохозяйственные подразделения.

Сумма по строке 212 равна конечному дебетовому сальдо по счету 11 “Животные на выращивании и откорме”.

Статья “Затраты в незавершенном производстве” (строка 213) отражает наличие затрат по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

При этом незавершенное производство отражается в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету.

В торговых организациях остаток по незавершенному производству отражается на счете 44 “Расходы на продажу”, а в остальных организациях – на счете 20 “Основное производство”.

Если торговые организации или организации общественного питания не признают учтенные издержки обращения в себестоимости проданных товаров (услуг) полностью в отчетном периоде в качестве расходов по обычным видам деятельности, то сумма этих издержек (в части транспортных расходов), приходящаяся на остаток непроданных товаров и сырья, отражается в бухгалтерском балансе по статье “Затраты в незавершенном производстве”.

При переходе организации с начала отчетного года в соответствии с принятой учетной политикой на порядок признания коммерческих и управленческих расходов полностью в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности не списанные в прошлом отчетном году коммерческие расходы и (или) издержки обращения подлежат включению в себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг на начало отчетного года или организацией может быть принято решение о равномерном включении этих сумм в себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг в течение определенного периода времени (например, квартал, полугодие).

Сумма по строке 213 равна конечному дебетовому сальдо по счетам 20 “Основное производство” и/или 44 “Расходы на продажу”.

По статье “Готовая продукция и товары для перепродажи” (строка 214) показываются фактическая производственная себестоимость, нормативная (плановая) себестоимость (либо в другой оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации) остатка продукции, прошедшей все стадии, предусмотренные технологическим процессом, а также изделий укомплектованных, прошедших испытания и техническую приемку.

Торговые организации и организации общественного питания указывают в этой строке покупную стоимость товаров (без учета торговой наценки, учитываемой на счете 42 “Торговая наценка”).

При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам разница между стоимостью приобретения и продажной стоимостью отражается в бухгалтерской отчетности обособленно в {*docLink(sprbuh_content,345,Приложении к бухгалтерскому балансу (форма №5))*}.

Остаток товаров отражается в бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения, формируемой в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01 “Учет материально-производственных запасов” и ПБУ 10/99 “Расходы организации”.

Сумма по строке 214 равна сумме дебетового сальдо по счетам 41 “Товары” и 43 “Готовая продукция”

По статье “Товары отгруженные” (строка 215) отражаются данные о полной фактической себестоимости, нормативной (плановой) полной себестоимости (либо в другой оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации) отгруженной продукции (товаров) в случае, если в соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету еще не исполнены условия признания выручки от продажи товаров (продукции).

Когда становится определенным, что достаточные условия для признания выручки в бухгалтерском учете исполнены не будут, организацией признается дебиторская задолженность в сумме, равной оценке ранее числящихся в учете товаров отгруженных.

Если организацией в установленном порядке коммерческие расходы признаются в себестоимости проданной продукции полностью в отчетном периоде в качестве расходов по обычным видам деятельности, то товары отгруженные отражаются в оценке без их учета.

Сумма по строке 215равна конечному сальдо по счету 45 “Товары отгруженные”.

По статье “Расходы будущих периодов” (строка 216) отражается сумма расходов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, но не имеющих отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода.

К таким расходам, в частности, относятся расходы, связанные с горно-подготовительными работами, подготовительными к производству работами в сезонных отраслях, освоением новых организаций, производств, цехов и агрегатов, расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств (по организациям, не образующим в установленном порядке резерва на ремонт основных средств), расходы на рекламу, подготовку кадров и т.

При определении расходов будущих периодов следует учитывать, что расходы признаются в момент, когда они реально используются, а не в момент оплаты. Т.е. если расходы используются в течение какого-то периода времени, их нельзя списать единовременно.

Сумма по строке 216 равна конечному сальдо по счету 97 “Расходы будущих периодов”.

По статье “Прочие запасы и затраты” (строка 217) показывается стоимость материально-производственных ценностей и признанных организацией расходов, не нашедших отражения в предыдущих строках группы статей “Запасы”.

В случае если организация не признает учтенные коммерческие расходы в себестоимости проданных товаров (услуг) полностью в отчетном периоде в качестве расходов по обычным видам деятельности, то не списанные организацией в установленном порядке расходы на упаковку и транспортировку, учтенные в составе коммерческих расходов, относящиеся к остатку неотгруженной (непроданной) продукции, отражаются по вышеуказанной статье.

Итоговая сумма по строке 210 (группы статей “Запасы”) равна сумме строк 211 – 217.

Строка 220 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”

По группе статей “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” (строка 220) отражается сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложением, работам и услугам, предъявленная поставщиками, но еще не принятая к вычету в установленном порядке.

Сумма по строке 220 равна конечному дебетовому сальдо по счету 19 “Налог на добавленную стоимость”.

Строки 230, 240 “Дебиторская задолженность”

К дебиторской задолженности организации относится:

  • задолженность поставщиков по поставке оплаченных товаров, работ, услуг (сальдо по дебету счетов 60 и 76);
  • задолженность покупателей по оплате реализованных им товаров, работ, услуг (сальдо по дебету счета 62);
  • сумма переплаты по налогам и сборам (сальдо по дебету счетов 68 и 69);
  • задолженность работников организации по выданным им займам, по возмещению нанесенного ущерба (дебетовое сальдо по счету 73);
  • задолженность подотчетных лиц (дебетовое сальдо по счету 71);
  • суммы выставленных претензий по недостаче и порче материальных ценностей (дебетовое сальдо по соответствующему субсчету счета 76);
  • суммы штрафных санкций по хозяйственным договорам, признанных организацией или присужденных судом (дебетовое сальдо по соответствующему субсчету счета 91).

В бухгалтерском балансе долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность показываются раздельно соответственно в строках 230 и 240.

Напомним, что долгосрочной задолженностью является та, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Остальная задолженность считается краткосрочной.

Исчисление указанного строка осуществляется начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором задолженность была принята к бухгалтерскому учету.

Дебиторская задолженность, представляемая в бухгалтерском балансе как долгосрочная и предполагаемая к погашению в отчетном году, может быть представлена на начало этого отчетного года как краткосрочная. Факт представления дебиторской задолженности, учтенной ранее как долгосрочная, в качестве краткосрочной необходимо раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

Статья “Покупатели и заказчики” соответствующей группы статей “Дебиторская задолженность” (долгосрочной – строка 231, или краткосрочной – строка 241) отражает имеющуюся на отчетную дату в бухгалтерском учете задолженность покупателей и заказчиков за проданные им товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги (с учетом скидок (накидок), изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т.п.).

Сумма по строке 231 и 241 соответственно равна дебетовому сальдо счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”.

Сумма по строкам 230 и 240 соответственно равна сумме дебетового сальдо по счетам 60, 62, 76, 68, 69, 71, 73 и 91 (соответствующий субсчет по учету штрафных санкций).

Строка 250 “Краткосрочные финансовые вложения”

В группе статей “Краткосрочные финансовые вложения” (строка 250) отражаются фактические затраты организации по инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п., предоставленные организацией другим организациям займы с учетом процентов.

Сумма по строке 250 равна дебетовому сальдо по счету 58 “Финансовые вложения”.

Строка 260 “Денежные средства”

В строке 260 “Денежные средства” отражается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях.

Сумма по строке 260 равна сумме дебетового сальдо по счетам 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 55 “Специальные счета в банках” и 57 “Переводы в пути”.

Строка 270 “Прочие оборотные активы”

В строке 270 “Прочие оборотные активы” показываются суммы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела “Оборотные активы” бухгалтерского баланса.

Источник: http://sprbuh.systecs.ru/uchet/buhgalterskaya_otchetnost/forma1_balans_activ_oborotnye_aktivy.html

Запасы в бухгалтерском балансе: что входит и где указываются – Evle

Запасы бухгалтерский баланс

Запасы в бухгалтерском балансе – это отражённое наличие и количество материалов на остатках, которые на предприятии используются для изготовления продукции, что потом будет отгружена и реализована.

Запасы обязательно нужно включать в баланс, так как это позволяет оценить, какими ресурсами обладает предприятие к концу отчётного периода – календарного года.

В этой статье – подробнее о том, как складывается бухгалтерский баланс, и какие части он включает.

Какие запасы входят в баланс

Для начала стоит сказать, что сами по себе ресурсы для производства продукции – это только часть того, что признаётся запасами, и из чего складывается строка 1210 баланса. Они подразделяются на несколько категорий:

  • Материалы и сырьё, идущие на изготовление товаров или проведение работ.
  • Финансовые затраты на материалы и сырьё. Материалами для производства также признаются топливо, инструменты для ремонта, спецодежда и отходы, возникшие на предприятии.
  • Деньги на зарплаты работников, а также социальные выплаты.
  • Количество товаров, которые ещё не завершены в производстве.
  • Готовая продукция для продажи, а также услуги, работы, животные. Перед отгрузкой они проходят обязательную проверку качества.
  • Расходы на новое производственное оборудование, его модернизацию.
  • Расходы на амортизацию.
  • Стоимость валовой продукции.
  • Затраты на таможенные пошлины.
  • Налоги, принадлежащие категории не восполняемых.
  • Средства, выплаченные предприятием продавцу продукции за его услуги.
  • Консультационные услуги, если деятельность компании касалась продажи и закупок запасов.
  • Транспортировка товаров, услуги по их хранению на складах.
  • Затраты, которые относятся на рекламу.

Бухгалтерский баланс отражает только общую информацию обо всех этих категориях, без расшифровки. И все закупки, выплаты и продажи отгруженных товаров должны иметь документальное подтверждение.

Анализ запасов нужен для того, чтобы оптимизировать их, ведь недостаток так же плох, как и избыток.

Последствие первого варианта развития событий — задержки производства товаров, а второго — вывод денег из оборота компании, которые будут потрачены на покупку товаров, не вошедших в производство.

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс – это одна из базовых форм бухучёта на предприятиях коммерческого типа, благодаря которой можно получить информацию об:

  • Имущественном положении компании.
  • Её финансовой устойчивости.
  • Ликвидности.
  • Платёжеспособности и т. д.

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей — актива и пассива, приравнивающихся друг к другу по суммам. Запасы и затраты в балансе указываются в строке 1210, и относятся к части Активов, подразделу «Оборотные активы».

Там же находятся сведения об НДС по приобретённым ценностям, финансовых вложениях и дебиторской задолженности. Но здесь стоит напомнить, что полностью материальные запасы отражаются на счёте 002, относящийся к забалансовым.

Строка «Запасы» в балансе

Сейчас у баланса для бухгалтерии новая форма для заполнения, которая, по словам бухгалтеров, стала проще предыдущей. Теперь детализировать данные не требуется, отметив только главное.

Но их нужно верно заполнить, а для этого следует знать расшифровку строки 1210 бухгалтерского баланса.

Так, для отражения сведений проводятся следующие манипуляции с дебетовыми и кредитовыми сальдо счетов:

  1. 10, содержащий данные о сырье и материалах в строке баланса, складывается с 11 – в нём сведения о животных на откорме. В эту категорию входят не только парнокопытные, но и птицы, кролики, пчёлы и т. д.
  2. Из результата сложения вычитается кредитовое сальдо 14.
  3. Прибавляется 15 – покупка материальных ценностей.
  4. 16 либо плюсуется, либо вычитается, в зависимости от обстоятельств. Данные о 15 и 16 должны быть внесены только по запасам сырья и материалов.
  5. К полученному результату прибавляются сальдо из 20, 21, 23, а также 28 и 29 счетов.
  6. После нужно найти сальдо из 41 и также его прибавить.
  7. Кредитовое сальдо счёта 42 вычитается.
  8. Последние действия – прибавить сальдо 43 — «Готовая продукция», а также 44, 45 и 97. В последнем включены только те траты, которые списали в течение одного года.

После подсчётов производится оценка. Бухгалтеру доступно несколько методов её проведения, к примеру:

  • Рассчитать среднюю товарную себестоимость.
  • Учёт по себестоимости всех производственных товаров и т. д.

Чаще всего используется метод, связанный с учётом по времени покупки товара, так как он признаётся удобнее остальных.

Отметки о будущих тратах

Чтобы в документах были отражены затраты в последующих периодах, их нужно описать по всем правилам. Это допускается сделать в строке баланса, но такой порядок учёта должен быть отмечен в учётной политике компании. К примеру, счёт 97 позволит оформить в строке 1210 дополнительные субсчёта, в которых будет информация о тратах в следующих закупочных периодах.

Все ресурсы, используемые для производства, учитываются по дебетовому сальдо счёта 10. Для этого используется первоначальная цена тех товаров, которые будут списаны до окончания следующего отчётного периода.

Чтобы упростить этот процесс, обычно берутся счёта 15 и 16. В первом отражается информация о приобретённых и заготовленных активах, стоимости материальных ценностей, во втором – об отклонениях в их себестоимости.

Это позволяет описать материалы и сырьё, а также отразить их учётную цену максимально подробно.

Сведения о произведённой продукции относят в строку 1210.

Здесь важно упомянуть и о счёте 14. Он пригодится, если на производстве будет принято решение о создании резервного фонда, с помощью которого можно будет обесценить общие суммы товарных запасов. Обесценивание в здесь – это снижение стоимости материальных запасов.

Так, в счёте 14 отмечаются сырьё и материалы с вычетом резерва под их обесценивание. Впоследствии их стоимость должна оказаться в разы ниже начальной к дате оформления отчёта. Для определения удовлетворения этим условиям, проводится тест на обесценивание:

  1. Определяется, какие активы участвуют в тестировании.
  2. Подсчитывается стоимость актива под возмещение.
  3. Определяются убытки от обесценивания.
  4. Убыток признаётся как прибыль или убыток от обесценивания за установленное время.
  5. Подготавливается анализ полученных вычислений.
  6. Все данные документируются.
  7. Заполняется отчётность.

Благодаря этому процессу можно уменьшить цену израсходованных ресурсов в несколько раз, остановив тем самым перерасход в дальнейших периодах.

Запасы компании, отмеченные в документации, позволяют оценить её материальную обеспеченность. Наличие ресурсов должно поддерживаться на определённом уровне, чтобы в резерве не создавался дефицит или перерасход. Балансовая стабильность запасов организации говорит о её грамотной политике управления и хорошем маркетинге, так как от скорости оборота запасов зависит доход всего предприятия.

Запасы в бухгалтерском балансе: что входит и где указываются Ссылка на основную публикацию

Источник: https://evle.ru/buhgalterskij-uchet/zapasy-v-buhgalterskom-balanse-chto-vhodit-i-gde-ukazyvayutsya

Область права
Добавить комментарий