Совмещение по одному виду деятельности псн и усн

Можно ли совмещать псн и усн по одному виду деятельности

Совмещение по одному виду деятельности псн и усн

Патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим, который могут применять только ИП.Суть данной системы заключается в получении предпринимателем специального документа (патента), дающего ему право на осуществление определенных видов деятельности.Также как и на ЕНВД, размер реально полученного дохода на ПСН значения не имеет.

Стоимость патента рассчитывается исходя из размера потенциального возможного дохода, который устанавливается государством.

Покупая патент предприниматель освобождается (в отношении тех видов деятельности, по которым он купил патент) от уплаты основных налогов: НДФЛ, НДС (за исключением таможенного) и налога на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Применять ПСН имеют право только ИП, среднесписочная численность сотрудников (включая работников по гражданским договорам) по всем видам деятельности которых не превышает 15 человек.В свою очередь, применять ПСН в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом нельзя.

Законами субъектов РФ вышеперечисленный список может быть расширен дополнительными видами деятельности, которые, в соответствии с ОКВЭД, относятся к бытовым услугам.При этом, сокращать указанный список субъекты не имеют права.

Примечание: с 1 января 2017 года отнесение тех или иных услуг к бытовым определяется не в соответствии с ОКУН, как было ранее, а в соответствии с ОКВЭД.Классификатор видов деятельности ПСН 2019 года по регионам (скачать классификатор).

Для получения патента ИП необходимо заполнить заявление и подать его в ИФНС по месту жительства в срок не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала ведения деятельности на основе ПСН (новые ИП могут подать заявление вместе с документами на регистрацию).

(Нет сниппета 8)

Если ИП планирует вести деятельность в регионе, в котором не стоит на учете, он может подать заявление в любой налоговый орган этого субъекта РФ.Исключение составляют ситуации, когда действие патентной системы разделяется по муниципальным образованиям. Примечание: получить точный расчёт стоимости патента всегда можно в налоговом органе, который его выдал.

В этом случае заявление подается в ИФНС того муниципального образования, в котором ИП будет вести деятельность. Также, нередко, необходимая к уплате сумма налога указывается на оборотной стороне листа патента.

Если деятельность будет вестись на территории города федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) заявление можно подать в любую ИФНС данного города. Кроме этого , рассчитать стоимость патента вы можете при помощи калькулятора на официальном сайте ФНС.Примечание: при осуществлении деятельности, предусмотренной пп.

10, 11, 32, 33 и 46 (в части развозной и разносной торговли) п. 346.43 НК РФ заявление на ПСН подается в ИФНС по месту жительства. Если патент был получен на срок меньше 6 месяцев, тогда его необходимо оплатить в размере полной суммы, в срок не позднее даты окончания действия патента.

Заявление можно подать несколькими способами: В случае отправки по почте или через операторов ЭДО датой подачи заявления будет считаться день его отправки. Если патент был получен на срок от 6 до 12 месяцев, тогда 1/3 суммы необходимо оплатить в течение 90 календарных дней после даты начала действия патента, а 2/3 суммы не позднее даты окончания действия патента.

В течение 5 дней со дня получения заявления налоговый орган обязан выдать патент (образец патента), либо уведомить об отказе в его выдаче. Москве патент на осуществление предпринимательской деятельности по ремонту и пошиву обуви. Налоговая база по ремонту и пошиву обуви в Москве составляет 600 000 рублей. Оплатить патент можно без комиссии в отделении Сбербанка.

Обратите внимание, начиная с 2015 года применять патент можно только в том муниципальном образовании (субъекте РФ), в котором он был получен. Для оплаты необходимо знать: ФИО, адрес места жительства и ИНН индивидуального предпринимателя (в некоторых отделениях у вас могут потребовать заполненное платежное поручение).

(Нет сниппета 9)

Если вы планируете вести деятельность в другом месте, то заявление нужно подать в соответствующий налоговый орган этого города. Примечание: если крайний срок оплаты выпадает на выходной или праздник, то оплатить патент необходимо в предыдущий рабочий день.Примечание: законом не запрещается одновременно получать патенты в разных муниципальных образованиях России.

Обратите внимание, что стоимость патента можно уменьшить на расходы по покупке и установке онлайн-кассы, но в сумме не более 18 000 руб. Для этого необходимо сдать в инспекцию по месту ведения патентной деятельности уведомление, составленное в произвольной или рекомендованной ФНС форме.

Ознакомиться с установленными размерами налоговой базы в конкретном регионе можно на этой странице. ИП, осуществляющие операции, связанные с с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Обратите внимание, с 2017 года все ИП, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа, обязаны были перейти на онлайн-кассы.

Обратите внимание, в 2015 году региональные власти получили право устанавливать цены на патенты для каждого муниципального образования, а не для всего субъекта в целом (за исключением деятельности по автоперевозкам и развозной (разносной) розничной торговли).

ИП на ПСН в отношении всех видов деятельности, кроме общепита и торговли, могут не переходить на онлайн-кассы до 1 июля 2019 года.С одной стороны, теперь стоимость патента должна быть более справедливой – дороже в больших городах и дешевле в малонаселенных пунктах.

Также до июля 2019 года могут не применять ККТ ИП на ПСН в отношении розничной торговли и общепита при условии отсутствия наемных работников.Но, с другой стороны, территория действия патента будет ограничена пределами конкретного муниципального образования. Москве патент на осуществление предпринимательской деятельности по ремонту и пошиву обуви.

Налоговая база по ремонту и пошиву обуви в Москве составляет 600 000 рублей. Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности. ПСН также как и ЕНВД, является налоговым режимом, который применяется в отношении определённых видов деятельности, поэтому патент можно совмещать с любой другой системой налогообложения (ОСН, УСН, ЕСХН).Патент выдаётся на срок от 1 до 12 месяцев включительно, в пределах календарного года. Примечание: одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя.

Если ИП утратил право на применения патента или прекратил деятельность ПСН, снова перейти на патентную систему налогообложения (по этому же виду предпринимательской деятельности) он сможет только со следующего календарного года.

Помимо этого, необходимо раздельно, по каждой системе налогообложения, вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.

ИП считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения в следующих случаях: Будьте внимательны, в случае утраты права на применение патента ИП автоматически будет переведен на общий режим налогообложения, начиная с того момента когда патент был выдан.

Соответственно, все полученные в этот период доходы будут облагаться налогами ОСН (а это НДФЛ 13%, НДС и налог на имущество).Примечание: в соответствии с поправками, внесенными в ст.346.45 и 346.46 НК РФ, при утрате права на применение ПСН ИП может быть переведен также на УСН, ЕНВД и ЕСХН.

Обратите внимание, что с 1 января 2017 года просрочка оплаты патента не влечет утрату права на применение ПСН, а предусматривает лишь наложение на ИП штрафа и начисление пеней на размер недоимки по налогу.

Снятие с учёта ИП, применяющего ПСН, происходит в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента (если патентов несколько, то по истечении срока действия всех патентов).Если ИП утратил право на применение ПСН и прекратил деятельность, в отношении которой она применялось, тогда снятие с учёта происходит в течение 5 дней со дня подачи в налоговую службу заявления об утрате права или прекращения деятельности.Примечание: датой снятия с учёта cчитается дата перехода ИП на общий режим налогообложения или дата прекращения деятельности, в отношении которой применялась ПСН.По данному вопросу в настоящее время существует 2 точки зрения.Одна часть писем финансового ведомства (например, от г.

№ 03-11-12/33) указывает на то, что при утрате права на патент, при одновременном применении ПСН и УСН, ИП остается на УСН по всем видам деятельности, так как совмещение УСНО и ОСНО не допускается.

№ ГД-4-3/21548) указывает на то, что деятельность, по которой ИП применял ПСН, переводится на ОСНО, а остальная -–так и остается на упрощенке.Но, это возможно только в случае, если причиной утраты права на патент не явилось превышение доходов свыше 60 млн.руб.

На практике, налоговый орган чаще всего занимает вторую позицию и переводит деятельность, по которой было утрачено право на патент, на ОСНО, несмотря на параллельное применение предпринимателем упрощенки.

Заявление на патент можно подать в любой день месяца, при этом необходимо помнить, что сделать это нужно не позднее, чем за 10 дней до начала ведения «патентной» деятельности».Если заявление будет подано 11 июня, то деятельность должна быть начала не ранее 26 июня.В самом заявлении необходимо указать дату начала действия патента.

Если, допустим, поставить дату начала действия патента – 25 июня и срок патента, к примеру, 6 месяцев, то датой окончания его действия будет 25 декабря.Все зависит от того, по каким видам деятельности ИП хочет перейти на ПСН.

Если ИП переходит на патент по отдельным (не всем) видам деятельности, то заявление на применение ПСН он может подать в любое время в течение года.Если ИП осуществляет один вид деятельности и по нему собирается перейти с УСН на патент, то тут мнение Мин Фина раздваивается.Одна часть писем (например, от 19 сентября 2014 года N ГД-4-3/19079@) говорит о том, что перевод полностью всей деятельности с УСН на новый режим налогообложения допускается лишь с нового календарного года.

При этом, в срок до 15 января нового года, ИП должен уведомить налоговый орган о прекращении применения УСН.

N 03-11-09/17358) говорит о том, при применении упрощенной системы налогообложения и осуществлении только одного вида деятельности в одном субъекте Российской Федерации ИП вправе в течение года перейти по данному виду деятельности на ПСНО, оставаясь при этом и на упрощенной системе налогообложения.

В связи со сложившейся неоднозначной ситуацией при переходе полностью с УСН на ПСН рекомендуется запросить в налоговом органе пояснения относительно порядка перехода на патент в течение года.

В случае, если у индивидуального предпринимателя в течение срока действия патента увеличилось количество физических показателей ведения предпринимательской деятельности, в отношении которой данный налогоплательщик применяет патентную систему налогообложения (например, появились новые объекты торговли или общественного питания, увеличилась численность работников и т.д.), то полученный патент будет действовать только в отношении объектов (числа работников), указанных в патенте.

(12 , в среднем: 16)

Рассылка выходит раз в сутки и содержит список программ из Семейное право перешедших в категорию бесплатные за последние 24 часа.

Источник: http://eurasia.net.ru/semeinoe-mozhno-li-sovmeschat-psn-i-usn-po-odnomu-vidu-deyatelnosti.html

Возможно ли совмещение УСН и ПСН (примеры)? Совмещение по одному виду деятельности псн и усн

Совмещение по одному виду деятельности псн и усн

Для индивидуальных предпринимателей позволяют выбрать оптимальную именно для вашей компании. Ошибка в выборе может быть чревата дополнительными затратами. Два самых распространенных вида – упрощенная система налогообложения и патент. Так что же выбрать – патент или УСН для ИП?

Однозначно ответить на вопрос о том, что выгоднее и лучше для ИП (патент или «упрощенка»), сложно. Здесь следует учитывать и тип деятельности, и общее количество сотрудников (если они имеются), и годовой доход.

Работа ИП по УСН

Среди особенностей УСН выделяется относительная простота , оформления , небольшая налоговая нагрузка. Предусмотрена данная система специально для малого бизнеса и ИП.

Вы можете перейти на УСН, если:

  1. Общая стоимость имущества меньше 100 млн рублей.
  2. Количество сотрудников меньше 100 человек.
  3. Годовой доход менее , в данном случае это 68,82 млн рублей.

Исключение составляют следующие категории ИП:

  • нотариусы и адвокаты;
  • игорный бизнес и ломбарды;
  • производители подакцизной продукции;
  • те, кто из-за сферы своей деятельности уплачивает (ЕСХН);
  • компании, занимающиеся продажей или добычей полезных ископаемых (исключение составляют общераспространенные полезные ископаемые).

УСН для предпринимателей бывает двух видов:

  1. УСН – 6%. Предполагает уплату 6% от всего дохода и непременные за сотрудников и себя самого в Пенсионный фонд (ПФР) и Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).
  2. УСН – 15%. Предполагает уплату 15% от доходов за вычетом расходов. Как и в первом случае, здесь будут обязательными выплаты в ПФР и ФОМС и за себя, и за сотрудников.

Выбирая между «упрощенкой» или патентом для ИП, учитывайте отличия в начислении и зачете страховых взносов. Если вы работаете в одиночку и рассчитываете при УСН единый налог, то можно ежеквартально уменьшать страховые взносы, правда не более чем на 50%.

Работа ИП по патенту

Патентная система налогообложения (ПСН) достаточно проста и понятна. Смысл ее заключается в следующем: ИП на тот вид деятельности, которым занимается, и оплачивает его (можно несколько месяцев, но не больше года). До 2013 года данная система называлась УСН на основе патента, после – патентной системой налогообложения.

Но не каждый предприниматель сможет выбрать патентную систему, которая регулируется статьей 346.43 НК РФ . Во-первых, ваш вид деятельности должен быть в перечне допустимых по ПСН в 2017 году. Во-вторых, у вас должно быть не больше 15 сотрудников, а доход не может превышать 60 млн рублей в год.

Раздумывая над тем, что выгоднее и удобнее для индивидуального предпринимателя, «упрощенка» или патент, стоит учитывать стоимость патента – 6% от официального ежегодного дохода. Получается, приобретая патент, индивидуальный предприниматель декларирует, что его потенциальный доход равен определенной сумме. Выгодно это будет тому, у которого доход будет выше, чем возможный по ПСН.

Стоимость патента – 6% от официального ежегодного дохода. Приобретая патент, индивидуальный предприниматель декларирует, что его потенциальный доход равен определенной сумме.

Если доход ИП ниже, то переход с УСН на патент может не принести выгоды. патента на различные виды деятельности можно на сайте ФНС , где необходимо выбрать свой регион. В зависимости от места проживания стоимость патента меняется.

Совмещение УСН и патента

Достаточно распространен вопрос: может ли ИП совмещать две системы налогообложения (патент и УСН)? Может. Но при этом необходимо учитывать раздельно доходы по видам деятельности на патентной системе и на упрощенной.

При подаче налоговой декларации разделите доходы от предпринимательской деятельности по УСН и от деятельности, по которой получен патент. Если ИП на патенте и УСН одновременно, то оплачивать УСН он должен только за те виды деятельности, которые на «упрощенке».

Мы рассмотрели отличия патентной системы налогообложения от УСН и то, каким видам деятельности они доступны. Постарайтесь заранее рассчитать все варианты и перспективы и сделать выбор, обеспечивающий удобство и максимальную выгоду.

Совмещение УСН и ПСНразрешено НК РФ и ограничено только условиями применения спецрежимов. Но встречаются случаи, когда препятствия для совмещения УСН и ПСНвсё же имеются. Подробности вы найдете в нашей статье.

Условия одновременного применения УСН и ПСН

Чтобы наглядно показать, из чего складываются базовые условия одновременного применения УСН и ПСН, составим таблицу, в которой вначале отметим основные аспекты применения по каждому спецрежиму, а затем выведем итоговый столбец условий совместимости УСН и ПСН.

Условия применения спецрежимовИтоговый столбец: УСН + ПСН
Организации и ИПп. 1 ст. 346.11п. 1 ст. 346.12п. 1 ст. 346.43п. 1 ст. 346.44
Максимально допустимая численность наемных работников по всем видам деятельности,чел.подп. 15 п. 3 ст. 346.12п. 5 ст. 346.43100 (из них 15 — по ПСН)
Максимально допустимая величина доходов за налоговый (отчетный период), млн руб.п. 4 ст. 346.13подп. 1 п. 6 ст. 346.4560, с корректировкой на дефляционный коэффициент

Безусловно, необходимо учитывать и другие условия, ограничивающие применение УСН и ПСН (ст. 346.12-346.13, 346.45 НК РФ).

Таким образом, для получения возможности одновременного применения УСН и ПСН необходимо соблюдение 3 основных условий:

  1. Ведение деятельности в качестве ИП.

Источник: https://www.staffaltay.ru/vozmozhno-li-sovmeshchenie-usn-i-psn-primery-sovmeshchenie-po-odnomu-vidu-deyatelnosti-psn-i-usn/

Совмещение спецрежимов: особенности сочетания УСН и ЕНВД — Право на vc.ru

Совмещение по одному виду деятельности псн и усн

Специальные налоговые режимы помогают малому бизнесу экономить на налогах и упрощают учёт. Можно использовать два или даже три спецрежима одновременно. Расскажем об условиях, проблемах и преимуществах такого совмещения.

Что такое специальные налоговые режимы и кто может ими пользоваться

Специальные налоговые режимы — это особые варианты исчисления налогов (ст. 18 НК РФ). Из шести указанных в Налоговом кодексе режимов рассмотрим четыре:

  1. Упрощённая система налогообложения (УСН).
  2. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
  3. Патентная система налогообложения (ПСН).
  4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Пятый спецрежим — соглашение о разделе продукции (СРП). Шестой режим — налог на профессиональный доход, который в рамках эксперимента введён в Москве, Московской и Калужской областях и в Татарстане. Поэтому подробно рассматривать их мы не будем.

Все рассматриваемые спецрежимы предусматривают замену трёх обязательных платежей — налога на прибыль организаций или налога на доходы физлиц, НДС и налога на имущество — одним специальным налогом.

Спецрежимы можно разделить на две группы по принципу расчёта «специального» платежа.

Налог зависит от результатов деятельности

УСН и ЕСХН — налоговая база определяется по фактическим результатам работы компании: доходам или разнице между доходами и расходами. Налоговая ставка зависит от режима и в общем случае (без учёта региональных льгот) составляет:

  1. Для УСН «Доходы» — 6%.
  2. Для УСН «Доходы минус расходы» — 15%.
  3. Для ЕСХН — 6%.

Налог не зависит от фактических результатов

Например, для услуг по пассажирским перевозкам физический показатель для ЕНВД — количество посадочных мест. Вменённый доход на место — 1500 рублей в месяц. Если бизнесмен использует 20-местный микроавтобус, то налоговая база по нему на месяц составит 1500 × 20 = 30 тысяч рублей.

  1. ЕНВД — налогооблагаемая база считается на основе физического показателя и вмененного дохода на единицу показателя. Физический показатель зависит от вида деятельности. Например, численность работников при бытовых услугах, площадь магазина при розничной торговле и так далее.

    Перечень физических показателей, а также вменённый доход на единицу физического показателя установлены ст. 346.29 НК РФ.

  2. ПСН — налогооблагаемая база равна потенциальному доходу, который установлен законами субъектов РФ применительно к видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

На ЕНВД и ПСН сумма налога не зависит от выручки и затрат. Иногда дохода за отчётный период вообще может не быть, но если бизнесмен применяет одну из этих систем — налог нужно уплатить.

Ставки без учёта льгот составляют 6% для ПСН и 15% для ЕНВД.

Спецрежимы выгоднее, чем общая налоговая система (ОСНО). Но воспользоваться ими может не каждый. Основные ограничения для перехода на особые режимы налогообложения приведены в таблице.

Ограничения по спецрежимам

Для тех, кто работает на ЕНВД и ПСН, есть лимит по площади магазина или объекта общепита. Для «вменёнки» указанные площади не должны превышать 150 м² по каждому объекту (пп. 6, 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Для патентной системы ограничение жёстче — не более 50 м² по каждой точке (пп. 45, 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ)

Есть и «территориальные» ограничения, связанные с тем, что режимы ЕНВД и ПСН устанавливаются решением местных органов власти. Например, «вменёнка» не применяется в Москве.

Условия для совмещения спецрежимов

НК РФ разрешает совмещать несколько спецрежимов, то есть одновременно использовать два или три одному юридическому лицу или ИП.

Для этого нужно, чтобы параметры бизнеса одновременно соответствовали условиям всех совмещаемых режимов. НК РФ запрещает сочетать некоторые налоговые системы.

Рассмотрим альтернативы в виде таблицы.

Варианты совмещения

Из перечисленных вариантов совмещение УСН и ЕНВД встречается чаще всего. ПСН могут применять только ИП, а ЕСХН ограничен одним направлением деятельности — сельским хозяйством.

Далее подробнее поговорим о совмещении УСН и ЕНВД.

Зачем совмещать налоговые режимы

Каждый спецрежим даёт возможность платить меньше налогов, чем на ОСНО. А их совмещение иногда позволяет добиться ещё большей экономии. Так бывает не всегда, и в каждой ситуации нужно производить расчёт, чтобы выяснить, какой из вариантов окажется выгоднее.

Рассмотрим на примере варианта «УСН + ЕНВД», как это происходит на практике.

ООО «Альфа» работает на УСН (объект «Доходы минус расходы») и занимается двумя видами деятельности: оказывает услуги по ведению бухучёта и продаёт в розницу канцтовары и экономическую литературу.

  1. Площадь магазина — 100 м².
  2. Общая налоговая база за год (разность между выручкой и затратами) составляет 13 млн рублей, в том числе: по услугам — 10 млн рублей; по рознице — 3 млн рублей.

Сумма «упрощённого» налога к уплате при ставке 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ) составит 1 950 000 рублей (13 млн × 0,15), в том числе:

  • по услугам — 1,5 млн рублей (10 млн × 0,15);
  • по магазину — 450 тысяч рублей (3 млн × 0,15).

Бухгалтерские услуги нельзя перевести на ЕНВД, а торговлю через магазин площадью 100 м² — можно. Ставка по «вменёнке» в общем случае тоже составляет 15% (п. 1 ст. 346.31 НК РФ). Поэтому выгода от совмещения режимов зависит от того, какой доход больше — фактический или вменённый.

Для розничной торговли базовая доходность — установленный законом доход на единицу физического показателя — составляет 1800 рублей в месяц за 1 м² площади торгового зала (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Вменённый доход по магазину за год составит:

1800 рублей × 100 м² × 12 мес = 2 160 000 рублей.

2 160 000 × 0,15 = 324 тысячи рублей.

https://www.youtube.com/watch?v=-bVcLPNPvPE

Таким образом, переведя магазин на ЕНВД, организация сэкономит 126 тысяч рублей в год (450 — 324).

Кроме того, из суммы ЕНВД можно вычесть страховые взносы с зарплаты работников, занятых в торговле ( п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Подробнее о распределении затрат и налоговых вычетов между режимами будет рассказано далее.

Но если бы фактический доход от магазина был ниже или площадь торгового помещения при той же выручке была больше, то для ООО «Альфа» было бы выгоднее оставить всё без изменений и платить «упрощённый» налог по обоим видам деятельности.

Не нужно использовать совмещение спецрежимов во всех случаях, когда это возможно. Проведите расчёты и убедитесь, что «комбинированный» вариант даёт налоговую выгоду. Причём эта выгода должна быть не символической, а как минимум компенсировать затраты на усложнение учёта.

Мы подготовили шаблон расчётов, который поможет определить, нужно ли начинать совмещать налоговые системы или лучше оставить всё как есть.

Налоговая отчётность

Появление дополнительного налогового режима приведёт к увеличению числа отчётов. В этом случае их количество увеличивается в разы. На «упрощёнке» бизнесмену было достаточно сдать декларацию раз в год (п.1 ст. 346.23 НК РФ) — до 31 марта (для организаций) или до 30 апреля (для ИП).

А по ЕНВД декларация сдаётся ежеквартально, поэтому на год добавится сразу четыре отчёта. Их нужно сдавать до 20 числа месяца, следующего после каждого отчётного квартала (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Как распределять доходы и расходы между спецрежимами

Несмотря на то, что обе системы относятся к спецрежимам, порядок расчёта налоговой базы у них принципиально отличается.

Для «упрощёнки» налоговая база определяется исходя из выручки и затрат либо только из выручки (для объекта «Доходы»). При «вменёнке» фактическая выручка и затраты вообще не влияют на расчёт налога.

Поэтому для правильного исчисления «упрощённого» налога вы должны выделить выручку и затраты по направлениям деятельности, относящимся к УСН. Для этого нужно вести раздельный учёт доходов и расходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Кроме того, разделять доходы важно и для контроля за соблюдением лимита по выручке, дающего право применять УСН.

Проще всего разделить доходы и расходы напрямую. Для этого достаточно прописать в учётной политике, какие виды доходов или расходов относятся к УСН, а какие — к ЕНВД.

Нередко расходы нельзя прямо распределить между налоговыми режимами. Например, аренда офисного помещения относится ко всей деятельности налогоплательщика. Да и заработную плату ряда сотрудников (например, бухгалтеров) нельзя привязать к одному из направлений бизнеса. Тогда затраты нужно распределять между видами деятельности пропорционально выручке (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Как распределять выручку

Прежде чем распределять затраты на основе выручки, нужно рассчитать суммарную выручку по обоим режимам. А сделать это не всегда просто.

При УСН выручка определяется «по оплате», то есть по дате поступления денег за продукцию (услуги), и налоговым периодом является год (ст. 346.17, 346.19 НК РФ). Для ЕНВД налоговый период — квартал (ст. 346.30 НК РФ), а выручка при «вменёнке» вообще не используется для налогового учёта.

Источник: https://vc.ru/legal/60976-sovmeshchenie-specrezhimov-osobennosti-sochetaniya-usn-i-envd

Патент и УСН: совмещение

Совмещение по одному виду деятельности псн и усн

Основная причина, по которой предприниматели идут на совмещение спецрежимов, — это желание сократить налоговую нагрузку. В предыдущей статье мы рассказывали о том, как сэкономить на совмещении УСН и ЕНВД. В этом материале объясним, что нужно учитывать при совмещении УСН и патента.

Основные ограничения патента

При переходе на патентную систему налогообложения (ПСН) нужно помнить о двух основных ограничениях:

  • Ваши доходы не должны превышать 60 млн руб. (п. 6 ст. 346.45 НК РФ)

При совмещении УСН и патента часто возникает вопрос, куда относить эти 60 млн — только к патентной системе или ко всем режимам?

Ответ на этот вопрос Минфин дал в Письме от 12.03.2018 № 03-11-12/15087. В нем говорится, что, в случае если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации учитываются доходы по обоим спецрежимам. Таким образом, 60 млн руб. будут учитываться по УСН и ПСН.

Другая ситуация возникает, когда предприниматель совмещает сразу три режима — УСН, ПСН и ЕНВД. Как учитывать доходы в этом случае? Ответ на этот вопрос содержится в Письме Минфина РФ от 07.09.2017 № 03-11-12/57528: нужно брать только УСН и ПСН, а доходы от реализации по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, при определении ограничения не учитываются.

Что произойдет, если вы достигли по доходам ограничения в 60 млн руб.? До 2017 года вы бы автоматически перешли на общую систему налогообложения (ОСН). Однако теперь, если вы одновременно применяете УСН и ПСН и, к примеру, заработали 61 млн руб., то вы слетаете с ПСН, но остаетесь на УСН. В связи с этим вам придется с 1 января пересчитать все доходы в рамках «упрощенки».

  • Количество сотрудников не должно превышать 15 человек, включая ИП

Для ПСН существует ограничение по численности штатных работников и работников, занятых по договорам ГПХ. Их не может быть более 15 человек.

По аналогии с доходами у ИП часто возникает вопрос: как считать людей — по всем режимам или по отдельности? На этот вопрос ответ содержится в одном из последних писем ФНС — в Письме от 20.09.2018 N 03-11-12/67188.

В нем сказано, что, если вы совмещаете ПСН с «упрощенкой», нужно брать только тех сотрудников, которые заняты в деятельности на ПСН. Это значит, что нужно использовать трудовые договоры, табеля учета рабочего времени и др.

, что поможет «отслеживать» количество сотрудников.

Если в один момент сотрудников на ПСН окажется более 15 человек, то право на патент вы потеряете и останетесь на УСН. Если же вы ведете деятельность только на ПСН и не применяете вторую систему налогообложения, то вы автоматически перейдете на ОСН. Поэтому тем, кто применяет ПСН, всегда имеет смысл брать второй спецрежим.  

Специфика совмещения УСН и ПСН в одном субъекте

Некоторые предприниматели задаются вопросом: можно ли в одном субъекте заниматься одним видом деятельности, но применять при этом разные системы налогообложения? Допустим, вы хотите в Москве заниматься сдачей в аренду помещений, но, например, в ЦАО делать это на УСН, а в ЮАО — на ПСН. Допустима ли такая комбинация? Не допустима. В одном и том же субъекте РФ нельзя по одному и тому же виду деятельности применять два разных вида налогообложения. Вам придется выбирать — либо патент на всю деятельность, либо УСН.

Вашему ИП меньше трёх месяцев? Расчетный счет и бухгалтерия на год в подарок по акции от Эльба|Банк.

Узнать больше

Другое дело, если в одном субъекте РФ вы занимаетесь разными видами деятельности. Для разных видов деятельности вы можете применять разные системы налогообложения. например, заниматься в Москве сдачей в аренду помещений на ПСН и иметь три торговые точки на УСН.

Еще одна распространенная ситуация: допустим, вы зарегистрировали торговую точку в Москве и захотели открыть еще одну точку в Смоленске.

Можно ли в Москве быть на «упрощенке», а в Смоленске на эту же деятельность приобрести патент? Да, это допустимо. В разных субъектах РФ вы можете попасть под разные режимы налогообложения.

Но в одном субъекте РФ это невозможно (Письмо Минфина РФ от 24.07.2013 № 03-11-12/29381).

Что учесть при совмещении УСН и ПСН?

Патент хорош тем, что не предполагает сдачи каких-либо налоговых деклараций. А на «упрощенке» есть налоговая декларация. Поэтому при совмещении УСН и ПСН нужно помнить о необходимости сдачи налоговых деклараций по УСН. Даже если они будут нулевыми, их все равно придется представлять. За несдачу даже нулевой декларации согласно ст. 119 НК РФ грозит штраф в размере 1 000 руб.

Также ИП нужно помнить о фиксированных платежах по страховым взносам.

Минусы патента

Гл. 26.5 Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ не предусматривает уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением ПНС, на сумму страховых взносов.

В связи с этим возникает вопрос у предпринимателей, у которых все наемные работники находятся только на патенте, а сами ИП — на УСН. Может ли ИП уменьшить страховые взносы за себя? В Письме Минфина от 03.10.

2014 № 03-11-11/49926 уточняется, что в таком случае фиксированный платеж за себя можно уменьшить на УСН. Причем, если наемные работники есть еще и на «упрощенке», то налог можно уменьшить только на 50 %.

А если наемных работников нет, то уменьшение производится без ограничений.

Если ИП совмещает патент с УСН «доходы минус расходы», то ему, так же, как и ИП на ЕНВД, в обязательном порядке нужно вести раздельный учет расходов.

То есть ему придется делить пропорционально страховые взносы, начисленную зарплату, транспортный налог и др.

При этом он обязан будет все это прописать в учетной политике, в частности, как он будет определять доходы к тому или иному виду деятельности.  

Плюсы патента

ИП на ПСН ведут Книгу учета доходов. Форма Книги учета доходов ИП, применяющих патентную систему, и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

ИП на «упрощенке» ведет Книгу учета доходов и расходов. Поэтому доходы ему нужно определять по этой Книге.

Если у ИП есть расходы, то тогда в этих расходах ему придется определять долю. Нужно смотреть, сколько нарастающим итогом заработано по «упрощенке» и сколько заработано на патенте, а далее определять долю «упрощенки».

На патенте никаких расходов нет, поэтому они не учитываются.

«Патентщиков» мало проверяют, и в этом основной плюс патента. Но если предприниматель совмещает патент с УСН, то ему нужно помнить о необходимости ведения раздельного учета.  

При совмещении УСН с патентом нужно делить взносы. Часто предприниматели пытаются патент уменьшить на страховые взносы, что в принципе не работает.

Единственное, на что можно рассчитывать в данном случае, — на вычет по ККТ. Он составляет 18 000 руб. на каждый кассовый аппарат. Воспользоваться им может и ИП на ЕНВД, и ИП на патенте.

Однако есть ограничения: если ИП не занимается торговлей и не является общепитом с наемными работниками, то для получения вычета ему нужно успеть зарегистрировать кассовый аппарат до 1 июля 2019 года.

Если он успеет это сделать, то сможет уменьшить патент на кассовый аппарат.

Поэтому, если вы собираетесь расширять свой бизнес после июля 2019 года, то лучше купите кассовые аппараты и зарегистрируйте их заранее, до 1 июля.

Источник: https://kontur.ru/articles/5429

Совмещение патента и енвд по разным видам деятельности

Совмещение по одному виду деятельности псн и усн

Любое совмещение систем налогообложения всегда порождает целый спектр проблем.

В первую очередь они связаны с учетом расходов, которые невозможно отнести только к одному виду деятельности.

Есть зарплата и взносы администрации, канцелярские и хозяйственные расходы, командировки, аренда офисов и многое другое. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

Однако когда речь заходит об НДС при ЕНВД и ОСНО, проблем становится на порядок выше. здесь уже важно не только разобраться с расходами, но и определить, какую же величину НДС можно принять к вычету.

Какие проблемные вопросы у вас вызывает совмещение ОСНО и ЕНВД, ведение раздельного учета? Еще больше о раздельном учете при совмещении ОСНО и ЕНВД вы можете узнать в сентябрьском Клубе профессиональных бухгалтеров.

Мы также рассмотрим: — ситуации, когда приобретаются товары, которые могут в дальнейшем использоваться как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности, восстановление НДС; — приобретение основных средств и вычет НДС при ведении раздельного учета; — учет страховых взносов при совмещении ОСНО и ЕНВД; — все бухгалтерские проводки по теме; — и множество спорных и сложных ситуаций.

А также решим сквозную задачу для оптово-розничной фирмы.

Вы получите примеры формулировок для учетной политики и пример справки-расчета.

В комментарии к статье Как правильно уменьшить единый налог на вмененный доход (ЕНВД)?

Игорь задал вопрос: Ранее на сумму платежей в страховые фонды за ИП и работников я уменьшал налог по ЕНВД до 50%, но у меня имеется и УСНО доходы, могу ли я в этом случае сумму платежа по УСНО уменьшить на платежи в фонды за ИП?

ИП совмещает два вида деятельности – УСН с налогооблагаемой базой “Доходы” и ЕНВД.

Совмещение ЕНВД и УСН по разным видам деятельности для ИП

С 2013 года по деятельности, облагаемой ЕНВД при наличии наемных работников ИП не имеет права уменьшить налог на сумму страховых взносов, уплаченную “за себя”.

А на сумму страховых взносов, уплаченных за работников, налог можно уменьшить в пределах 50% начисленного налога.

При применении УСН “Доходы” без наемных работников ИП имеет право зачесть в уменьшение налогов всю сумму начисленных и уплаченных страховых взносов за себя.

А если наемные работники есть, то налог УСН можно уменьшить на сумму начисленных и уплаченных страховых взносов как за работников, так и за себя, но не более чем на 50%.

Так на какую сумму страховых взносов “за себя” ИП может уменьшить единый налог УСН? 7 статьи 346.26 НК РФ при совмещении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД с другими видами деятельности, в отношении которых применяется иная система налогообложения, налогоплательщики обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

На вопрос, заданный Игорем, можно ответить и одним предложением: “Да, можно”, но это только вызовет новые вопросы. Кроме этого, налогоплательщики ЕНВД обязаны вести раздельный учет по различным видам деятельности, облагаемой ЕНВД.

Ели деятельность ведется в муниципальных округах, которым присвоены различные коды ОКАТО, то по каждому объекту предпринимательской деятельности также необходимо вести раздельный учет.

Также раздельный учет ведется при ведении одного вида деятельности, но при наличии различных коэффициентов К2.

Согласно подпункту 1 части 2 статьи 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г.

N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” ИП, осуществляющие учет в соответствии с законодательством о налогах и сборах, могут не вести бухгалтерский учет. В Налоговом кодексе не установлены правила ведения раздельного учета. В соответствии с Главой 16 НК РФ отсутствие раздельного учета не является самостоятельным правонарушением и ответственность за это не предусмотрена.

А значит налогоплательщик должен сам разработать такие правила и закрепить их в Учетной политике для целей налогообложения. Однако, при отсутствии ведения раздельного учета нет возможности правильно исчислить налоги.

А это уже влечет ответственность согласно Статье 122 НК РФ.

Данная статья предусматривает штраф в размере 20% или 40% (в случае, если занижение налога вызвано умышленными действиями) от суммы занижения налога.

Прежде всего раздельный учет должен позволить правильно исчислить налоговую базу для различных видов деятельности.

Целью такого учета является разделение доходов и расходов между различными видами деятельности.

Так какие показатели в обязательном порядке должен учитывать индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН “Доходы и ЕНВД?

Во-первых, необходимо вести учет физического показателя, в соответствии с которым исчисляется налог ЕНВД. С 2013 года учет количества сотрудников для налогоплательщиков, применяющих ЕНВД, исчисляется на основе показателя средней численности, а не среднесписочной численности, как это было прежде.

Теперь в расчет берутся сотрудники, работающие по совместительству и по гражданско-правовым договорам.

Предельная численность осталась прежней – 100 человек, но состав учитываемых работников расширен. Есть ли необходимость в данном случае вести учет расходов?

В данной конкретной ситуации предприниматель применяет УСН с налогооблагаемой базой “Доходы” и не обязан по этой системе налогообложения вести учет расходов.

Совмещение УСН и ЕНВД по одному виду деятельности

А значит налогоплательщик должен сам разработать такие правила и закрепить их в Учетной политике для целей налогообложения. Однако, при отсутствии ведения раздельного учета нет возможности правильно исчислить налоги.

А это уже влечет ответственность согласно Статье 122 НК РФ.

Данная статья предусматривает штраф в размере 20% или 40% (в случае, если занижение налога вызвано умышленными действиями) от суммы занижения налога.

Прежде всего раздельный учет должен позволить правильно исчислить налоговую базу для различных видов деятельности.

Целью такого учета является разделение доходов и расходов между различными видами деятельности.

Так какие показатели в обязательном порядке должен учитывать индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН “Доходы и ЕНВД?

Во-первых, необходимо вести учет физического показателя, в соответствии с которым исчисляется налог ЕНВД. С 2013 года учет количества сотрудников для налогоплательщиков, применяющих ЕНВД, исчисляется на основе показателя средней численности, а не среднесписочной численности, как это было прежде.

Теперь в расчет берутся сотрудники, работающие по совместительству и по гражданско-правовым договорам.

Предельная численность осталась прежней – 100 человек, но состав учитываемых работников расширен. Есть ли необходимость в данном случае вести учет расходов?

В данной конкретной ситуации предприниматель применяет УСН с налогооблагаемой базой “Доходы” и не обязан по этой системе налогообложения вести учет расходов.

Совмещение ПСН с ЕНВД, УСН, ЕСХН, ОСНО учет доходов и

Применение ЕНВД также не предполагает обязанность учета расходов.

А значит расходы нам необходимо учитывать лишь те, которые влияют на размер налогов.

В данном случае это- расходы на заработную плату и отчисления в социальные форды работников. Казалось бы раздельный учет доходов от различных видов деятельности особого труда не составляет.

Как правило, основную долю доходов можно прямо отнести к тому или иному виду деятельности.

Однако есть немало случаев, когда разделить доходы прямым способом не представляется возможным.

Это в основном относится в внереализационным доходам, а также к доходам от реализации основных средств, материалов и прочего имущества.

Источник: http://oxbridge.spb.ru/acts/sovmeschenie-patenta-i-envd-po-raznym-vidam-deyatelnosti

Совмещение ПСН с другими системами налогообложения в 2017 году

Совмещение по одному виду деятельности псн и усн

В этой статье:

Патентная система налогообложения предполагает расчет налога исходя не из фактического, а потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода и только в отношении определенных 63-х видов деятельности (они перечислены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Патент для применения ПСН оформляется отдельно на каждый из осуществляемых видов деятельности, в отношении которого разрешено использование патентной системы.

ПСН немного напоминает ЕНВД, но применяться может только индивидуальными предпринимателями. Выбравшие эту налоговую систему ИП не сдают декларацию и вместо налога оплачивают патент.

НКРФ позволяет применять индивидуальным предпринимателем один или несколько режимов налогообложения.

Поскольку ПСН применяется в отношении отдельного вида деятельности, то ПСН можно совмещать с остальными УСН и ЕНВД. Можно даже совмещать все три одновременно по отношению к разным видам деятельности.

Индивидуальный предприниматель — налогоплательщик УСН, осуществляющий одновременно несколько видов деятельности, вправе в течение календарного года перейти на ПСН, а также на ЕНВД по отдельным видам предпринимательской деятельности.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие по отдельным видам деятельности разные системы налогообложения, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.

Индивидуальный предприниматель, который применяет патентную систему налогообложения и осуществляет иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется иной режим налогообложения, обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках применяемого режима налогообложения.

Если ИП совмещает ПСН в отношении сдачи имущества в аренду и УСН «Доходы минус расходы» в отношении оказания услуг по перевозке грузов, и у этого ИП есть наемные работники, занятые только на УСН, то все расходы (бензин, запчасти, заработная плата работников, страховые взносы и пр.) относятся на уменьшение УСН. И если у ИП есть арендованный офис и в нем работает бухгалтер, то расходы по содержанию офиса и бухгалтера надо разделить между ПСН и УСН, и в расходы по УСН отнести только часть расходов.

При применении ПСН индивидуальный предприниматель может привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем (п.5 статьи 346.43 НК РФ).

Предпринимателям бухгалтер больше не нужен!
Автоматизированная система по сдаче отчетности, расчету налогов и зарплаты, выставлению счетов и актов.

Превышение указанных ограничений влечет за собой невозможность применения специальных налоговых режимов и переход на общий режим налогообложения.

При совмещении специальных налоговых режимов ИП должен вести:

  • книгу учета доходов и расходов по УСН (для видов деятельности, по которым она применяется);
  • книгу учета доходов и расходов по каждому патенту отдельно.

При совмещении налоговых режимов учет доходов и расходов по каждому из них ведется обособленно.

Когда налогоплательщик применяет ПСН, в его обязанности также входит отслеживание размера дохода в отчетном году. Если он превысит 60 млн. рублей, предприниматель теряет право на применение ПСН.

Если предприниматель совмещает ПСН и УСН и/или ЕНВД, то доходы определять придется в отдельности по каждому из них. Если доход или расход относится только к одному виду деятельности, то он полностью учитывается в соответствии с используемым режимом налогообложения по данному виду деятельности.

Если доходы и расходы полностью разделить нельзя, то их нужно распределить пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении разных специальных налоговых режимов (пункт 8 статьи 346.18 НК РФ).

Как только совокупный доход превысит установленный лимит, право применения УСН и ПСН теряется.

Право на специальные режимы налогообложения по принципу доходности может быть утрачено не одновременно. Предприниматель может потерять возможность пользоваться ПСН, но продолжать применять УСН. В таком случае по всей деятельности ему можно перейти на упрощенную систему.

Утратив право на патент по одному из видов в деятельности, но сохранив право на применение УСН, предприниматель должен уплачивать УСН, а не налоги в рамках общей системы налогообложения.

Связано это с тем, что и общая система налогообложения, и упрощенная, применяются в отношении всех видов деятельности, которые осуществляет налогоплательщик. Соответственно, эти налоговые режимы не могут применяться одновременно.

Значит, продолжая применять «упрощенку», предприниматель не может перейти на ОСН по отдельным видам деятельности.

Обратите внимание, что по одинаковым видам деятельности, осуществляемым в разных точках, но в пределах одного субъекта РФ, одновременное применение УСН и ПСН может вызвать вопросы у налоговой службы. Допустимо совмещение по видам деятельности с несколькими объектами налогообложения.

Например, по сдаче в аренду нежилых помещений. При приобретении патента указывается в отношении какой недвижимости ИП планирует получать доход на ПСН.

И если ИП будет сдавать другой объект недвижимости в аренду и не подаст на него заявление на получение патента, то по таким доходам ИП должен будет отчитаться или по УСН или по ОСНО. Аналогичная ситуация и по грузоперевозкам.

Стоимость патента зависит от количества транспорта, указанного в патенте. Если ИП будет оказывать услуги по перевозке грузом транспортом, не указанным в патенте, то по этим доходам он будет уплачивать УСН или ОСНО.

Если вы осуществляете несколько видов деятельности, то для снижения налоговой нагрузки вы можете воспользоваться сервисом «Моё дело — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса», который поможет выбрать вам оптимальную систему налогообложения для каждого вида деятельности.

Налоги надо платить, но не переплачивать. Сервис «Моё дело — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса» произведет автоматическое заполнение книги доходов и расходов по каждому виду деятельности и поможет рассчитать налоги, а также при необходимости проверит и отправит декларации в электронном виде в налоговую инспекцию. Получить бесплатный доступ к сервису Вы можете по ссылке.

Источник: https://delovoymir.biz/sovmeschenie-psn-s-drugimi-sistemami-nalogooblozheniya-v-2017-godu.html

Область права
Добавить комментарий