Проводки при реализации в оптовой торговле товаров с наценкой

Учет реализации товаров. Налоги и бухгалтерский учет, № 76, Сентябрь, 201

Проводки при реализации в оптовой торговле товаров с наценкой

2.1. Методы оценки выбытия запасов

При выбытии запасов их оценку осуществляют одним из методов, установленных п. 16 П(С)БУ 9 и п. 2.15 Методрекомендаций № 2. Всего существует 5 методов оценки выбытия запасов:

1) идентифицированной себестоимости соответствующей единицы запасов;

2) средневзвешенной себестоимости;

3) себестоимости первых по времени поступления запасов (ФИФО);

4) нормативных затрат;

5) цены продажи.

Вместе с тем не все из них уместно применять в торговле. Так, для оценки торговым предприятием выбытия товаров совершенно не подойдет метод нормативных затрат. Его применяют преимущественно производственные предприятия. В связи с этим останавливаться на нем в этом номере мы не будем.

А вот применение четырех других методов вполне допустимо. При этом торговые предприятия, ведущие учет товаров по первоначальной стоимости, для определения себестоимости могут использовать первые три метода. А вот метод цены продажи подойдет для розничных торговых предприятий, которые ведут учет товаров по продажной стоимости.

Метод оценки выбытия запасов предприятие выбирает самостоятельно. Но помните:

для всех единиц* бухгалтерского учета запасов, имеющих одинаковое назначение и одинаковые условия использования, применяют только один из указанных выше методов

Решение о применении того или иного метода учета выбытия товаров нужно отразить в приказе об учетной политике предприятия.

Рассмотрим каждый из четырех методов, применяемых в торговле, подробнее.

Метод идентифицированной себестоимости

Суть этого метода заключается в том, что себестоимость реализации выбывающих товаров определяют отдельно по каждой товарной единице, т. е.

товар выбывает по той стоимости, по которой он был оприходован при поступлении

По этой причине для применения метода идентифицированной себестоимости на торговом предприятии должен быть организован индивидуальный учет по каждой товарной единице (конкретной партии).

Как вы понимаете, сделать это не всегда просто.

Поэтому в основном этот метод используют при наличии небольшой номенклатуры реализуемых товаров, когда легко отследить, по какой стоимости товары были зачислены на баланс.

Как правило, метод идентифицированной себестоимости применяют к товарам, которые не являются взаимозаменяемыми (при торговле автомобилями, ювелирными изделиями, недвижимостью). А вот на предприятиях с широкой номенклатурой и большим количеством однородных товаров возможность использования этого метода ограничена.

Порядок применения торговым предприятием метода идентифицированной себестоимости соответствующей единицы запасов рассмотрим на примере.

Пример 2.1. На 01.09.2016 г. в остатках товаров автосалона числились 2 автомобиля Nissan Sentra:

1 автомобиль балансовой стоимостью 480000 грн.;

1 автомобиль балансовой стоимостью 530000 грн.

В сентябре 2016 года на предприятии осуществлялись следующие операции:

приобретены 3 автомобиля Nissan Sentra балансовой стоимостью 515000 грн.;

продан 1 автомобиль Nissan Sentra балансовой стоимостью 480000 грн.;

продан 1 автомобиль Nissan Sentra балансовой стоимостью 515000 грн.

Согласно приказу об учетной политике предприятия учет выбытия товаров ведется методом идентифицированной себестоимости соответствующей единицы запасов.

Определим себестоимость реализованных в сентябре 2016 года автомобилей этим методом в табл. 2.1.

Таблица 2.1. Списание товаров методом идентифицированной себестоимости

ТоварОстаток на начало месяцаПоступилоВыбылоОстаток на конец месяца
количество, шт.балансовая стоимость,грн.сумма,грн.количество, шт.балансовая стоимость,грн.сумма,грн.количество, шт.балансовая стоимость,грн.сумма,грн.количество, шт.балансовая стоимость,грн.сумма,грн.
Nissan Sentra14800004800001480000480000
Nissan Sentra15300005300001530000530000
Nissan Sentra35150001545000151500051500025150001030000
Итого2101000031545000299500031560000

Таким образом, себестоимость реализованных в сентябре 2016 года автомобилей, определенная методом идентифицированной себестоимости, составляет 995000 грн. (480000 грн. + 515000 грн.).

Метод средневзвешенной себестоимости

Этот метод зачастую применяют торговые предприятия, имеющие большое количество товаров различной номенклатуры. При этом методе каждую единицу товаров при их выбытии оценивают по средневзвешенной себестоимости, рассчитанной одним из двух способов:

— за отчетный месяц ( п. 18 П(С)БУ 9);

— на дату осуществления операции ( п. 19 П(С)БУ 9).

Предприятия, которые не ведут ежедневный учет выбывших товаров, определяют средневзвешенную себестоимость единицы за отчетный месяц. Для этого суммарную стоимость остатка товаров на начало отчетного месяца и стоимость полученных в отчетном месяце товаров делят на суммарное количество товаров на начало отчетного месяца и полученных в отчетном месяце товаров.

В виде формулы расчет средневзвешенной себестоимости единицы запасов за отчетный месяц выглядит так:

где С/сср — средневзвешенная себестоимость единицы определенного вида товаров, грн.;

Стн — стоимость остатка товаров на начало отчетного месяца, грн.;

Стпост — стоимость поступивших в отчетном месяце товаров, грн.;

Тн — количество единиц определенного вида товаров на начало месяца, ед.;

Тпост — количество единиц поступивших в отчетном месяце товаров данного вида, ед.

Порядок расчета средневзвешенной себестоимости товаров за отчетный период покажем на примере.

Пример 2.2.На 01.09.2016 г. в остатках товаров предприятия оптовой торговли числилось 80 шт. стиральных машин BEKO WMB 71033 PTLMна сумму 551200 грн. (т. е. себестоимость приобретения единицы товара — 6890 грн.).

В сентябре 2016 года на предприятии осуществлены такие операции по купле-продаже стиральных машин BEKO WMB 71033 PTLM:

16.09.2016 г. поступило 50 шт. по цене 6800 грн./шт. (без учета НДС);

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2016/september/issue-76/article-21518.html

Наценка в оптовой торговле

Проводки при реализации в оптовой торговле товаров с наценкой

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Наценка в оптовой торговле». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Учет реализации товаров в оптовой торговле По любому виду товара дается информация о поставщике, цене приобретения, величины наценки в %-м выражении, итоговой рыночной цене.

Для предприятия розничной торговли обычным видом деятельности является продажа товара, поэтому основным источником дохода является торговая наценка (валовой доход) или валовая прибыль.

Фактические данные по счетам 42, 90, 91 бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Проводки по реализации товаров и услуг в бухучете

Оптовые предприятия (комитенты) могут привлекать к процессу перепродажи товаров посредников (комиссионеров). В этом случае методика формирования цены меняется, так как комиссионер получает комиссионное вознаграждение, которое комитент учитывает при определении цены закупки.

Регулирование уровня снабженческо-сбытовых надбавок находится в компетенции органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, имеющих право не только ограничивать их размер, но и устанавливать метод применения (к отпускной цене или цене закупки).
Наиболее часто встречающаяся ошибка применение ставки акциза к цене изготовителя. Ставка НДС тоже установлена в процентах к отпускной цене без этого налога, но имеет другой смысл.

Бухучет в розничной торговле: счет 42

Помимо оптовой отпускной цены оптовая цена закупки включает посреднические надбавки (скидки). Посредническая скидка (надбавка) — это цена за услуги посредника за продвижение товара от производителя к потребителю.

Методику анализа валового дохода рассмотрим на примере ООО «Брянскрегионопт». Источники валового дохода розничной торговли Брянскрегионопт представлены в таблице.

И в этот момент происходит самое страшное, директор перестает контролировать процессы, которые непосредственно влияют на прибыль организации, на тот самый результат, ради которого затеивался весь бизнес – свой личный достойный доход!

Последняя составляющая торговой наценки – предполагаемая прибыль. Здесь важно соблюсти баланс, что называется, не продешевить, но и не сделать цены на товары заоблачными.

Да, Анна, вправе. При отклонении цен более чем на 20 процентов инспекторы вправе проконтролировать полноту начисления налогов. Такое право налоговикам дает пункт 2 статьи 40 НК РФ. И если компания не сможет представить документы, позволяющие обосновать разницу, то возможны претензии.

Подобные проблемы и смещение целей превращаются в снежный ком, который катится в неконтролируемом направлении не понятно куда, не понятно зачем, обрастая на каждом шагу еще более сложными проблемами. Когда количество проблем переваливает за пределы моральной стойкости владельца, бизнес разваливается.

В2В – вид экономического взаимодействия, классифицированного по типу взаимодействующих субъектов, в данном случае — это юридические лица, которые работают не на конечного рядового потребителя, а на такие же компании, то есть на другой бизнес.

Основные коэффициенты прибыли:

  1. Маржа
  2. Средний чек
  3. Количество потенциальных покупателей
  4. Коэффициент конверсии
  5. Количество сделок одного клиента за период

Счет 42: торговая наценка. пример, проводки

Эта цена состоит из покупной цены (за сколько вы приобрели товар у оптовика или производителя) и торговой наценки (сколько вы добавите к этой цене, чтобы покрыть все расходы и получить прибыль).

Громова А.Ю., Пашкина И.Н., Рыхлова Е.А. Оптовая и розничная торговля. Бухучет и налогообложение. – М.: Дашков и Ко, 2009.

Значение торговой наценки В целях получения планируемой прибыли продавец при реализации товара формирует стоимость при помощи суммы наценки на изначальную себестоимость.

Громова А.Ю., Пашкина И.Н., Рыхлова Е.А. Оптовая и розничная торговля. Бухучет и налогообложение. – М.: Дашков и Ко, 2009.

Проводки по 42 счету — реализованная торговая наценка Количество товара ― 80 штук. Величина торговой наценки равна 20%.

Для чтения зарегистрируйтесь и получите полный доступ ко всем материалам раздела «Типовые ситуации» на 1 месяц.

Второй способ определения снабженческо-сбытовой надбавки -ориентация на уровень рыночных цен, сложившихся в данном регионе. Он применяется оптовыми предприятиями, функционирующими в условиях жесткой конкурентной борьбы при наличии на рынке многих продавцов с аналогичной продукцией.

Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.

Осуществляя перепродажу товаров, они несут затраты, которые необходимо возместить, а также предполагают получить прибыль. Эти цели они реализуют с помощью снабженческо-сбыто-вых (оптовых) надбавок, которые, по сути, являются, с одной стороны, ценой за услуги оптовых предприятий, а с другой стороны, элементом цены.

Оптовые цены — цены, по которым реализуется и, соответственно, закупается продукция предприятий (фирм, организаций). Как уже было сказано, оптовые цены подразделяются на два подвида: оптовые цены предприятия и оптовые (отпускные) цены промышленности.

Сведения о продаже товаров организациями оптовой и розничной торговли

Разновидностью оптовой цены предприятия является трансфертная цена. Она применяется при совершении коммерческих операций между подразделениями одного и того же предприятия и может использоваться как в отношении готовых изделий, полуфабрикатов, сырья, так и в отношении услуг, в том числе управленческих платежей и процентов за кредит.

Доходы являются одним из важнейших показателей деятельности предприятия и характеризуют её деятельности.

Существуют основные коэффициенты от которых напрямую зависит прибыль компании, и первая задача состоит ввыделении их в бизнесе как самостоятельные единицы. Так, как только придав им форму самостоятельности, и последующей проработки каждого составляющего элемента данной единицы, она будет готова снова объединится в систему – в систему продаж, приносящую прибыль.

Цены зависят от вида «франко» определяющего, кто несет основные транспортные расходы по доставке груза: покупатель или продавец. Термин «франко» показывает, до какого пункта на пути продвижения товара от продавца к покупателю продавец возмещает транспортные расходы.

Как рассчитать наценку на товар

Перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных средств, цены на которые в настоящее время регулируются государством, утвержден распоряжением Правительства РФ от 20.03.03 № 357-р.

Алкогольная продукция в организации оптовой торговли учитывается по фактической стоимости, в которую не включается НДС.

Трансфертные цены могут существенно влиять на конкурентоспособность предприятия на рынке. Так, путем занижения цен сырья и материалов, поставляемых дочерними фирмами, можно заметно повысить конкурентоспособность компании в целом.

По остатку товаров наценка определяется следующим образом: процент, состоящий из соотношения на начало месяца суммы наценки по товарным остаткам и поступившим за месяц к сумме товара реализованного и конечных остатков. Сумма по товарам проданным определяется по ценам продажи. В организациях ― плательщиках НДС формирование и учет наценки иной.

Во-вторых, даже располагая достаточным капиталом, производитель скорее предпочтет направить средства на развитие производства, а не на организацию оптовой торговли. В-третьих, эффективность деятельности оптовиков наверняка окажется выше благодаря размаху операций, большему числу деловых контактов в сфере розницы и наличию у них …

После поступления товара на склад оптовой организации, он может передаваться в прочие подразделения предприятия.

Необходимо также учитывать, что есть определённый перечень товаров, закрепленный на государственном уровне, размер наценки на который строго ограничен. Это детское питание, лекарства и медицинские изделия, питание школьников и студентов в образовательных учреждениях, товары для регионов Крайнего Севера.

В отличие от опта розница представляет собой реализацию товара мелкими партиями для личного потребления. Покупатель розничной сети приобретает товар не для коммерческой деятельности. В розницу товар продается как за наличные деньги, так и по перечислению. Основанием для реализации является договор купли-продажи.

Для компаний, занимающихся оптовой торговлей при условии хранения ГСМ и нефтепродуктов в собственных емкостях, необходимо получение лицензии на осуществление этого вида деятельности.

Бухгалтерские проводки по реализации товара покупателю:

  • Д62 К90.1 — продажная стоимость с НДС
  • Д90.3 К68 — начислен НДС к уплате
  • Д90.2 К41 — реализованный товар списан с учета по фактической стоимости (либо по единице учета товаров, либо по ФИФО)
  • Д51 К62 — поступила оплата от покупателя
  • Д44 К70,69,02,76,71 — начислены издержки обращения за отчетный месяц
  • Д90.2 К44 — списаны издержки обращения за отчетный месяц

Наша организация находится на ОСНО и ЕНВД, т.е. совмещение. Бывшая главный бухгалтер, которая была до меня, менеджерам всегда говорила, что торговая наценка на товар должна быть не менее 15% (особенно в рознице). Если наценка будет меньше 15%, то налоговая при проверке может все досчитать. Я же другого мнения.

В качестве базисной цены, служащей ориентиром для внесения поправок или фиксации уровня цены при заключении сделки, используются:

  • расчетные цены, которые обосновываются поставщиком для каждого конкретного заказа с учетом его технических и коммерческих условий;
  • справочные цены, публикуемые в справочниках, каталогах, периодических изданиях. Как правило, это средние цены фактических сделок за определенный период, экспертные оценки, биржевые котировки, цены предложений крупных фирм и т.д.;
  • цены прейскурантов и ценников. Прейскуранты цен готовых изделий выпускаются, как правило, производителем и рассылаются клиентам. В них помимо цен для конечных пользователей включаются стабильные скидки для всей или части товарной номенклатуры фирмы. Из-за частого изменения цен прейскуранты дополняются вкладышами, в которых указываются соответствующие коэффициенты, необходимые для проведения перерасчетов.

2 магазина сумок и аксессуаров с товарным остатком, 15 лет на рынке

Может быть и такой вариант: для одних и тех же товаров разных производителей (обычно это продукты) выставляется единая розничная цена (например, чтобы товары раскупались равномерно или чтобы избежать многочисленных подсчетов, без которых можно обойтись), а надбавка получается разной – в зависимости от покупной цены поставщика.

https://www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys

Гражданское и налоговое законодательство не содержит конкретного определения оптовой торговли. Под этим подразумевается реализация товара крупными партиями.

Чистый доход – это часть доходов от реализации товаров, остающаяся на предприятии после уплаты налога на добавленную стоимость.

Источник: https://avto-kros.ru/propiska/6875-nacenka-v-optovoy-torgovle.html

Учет торговой наценки

Проводки при реализации в оптовой торговле товаров с наценкой

Торговые фирмы вправе учитывать товары по продажным ценам, в состав которых закладывается торговая наценка (ТН), т. е. доходы магазина.

Ее размер на разные виды товаров может заметно различаться, а сумма от общего объема продаж вычисляется по окончании месяца.

О том, как правильно рассчитать эту величину и построить учет торговой наценки (проводки, которые необходимо составить, чтобы отразить ее сумму при приобретении товаров и их реализации) расскажет настоящая публикация.

Как формируется торговая наценка

Продажная цена товара складывается из стоимости, по которой ТМЦ приобретается, и суммы наценки, которую продавец устанавливает самостоятельно. Учитываются товары на сч. 41 «Товары». Наценка же отражается на сч. 42 «Торговая наценка». Проводки по К/ту фиксируют начисление ТН при поступлении товаров. В ее состав могут входить акцизы, НДС, если продажа товаров облагается налогами.

Аналитический учет торговой наценки в розничной торговле осуществляется в реестре ТН – первичном учетном документе, составляющемся в произвольной форме и содержащем информацию о:

  • наименовании товара;
  • его покупной цене без НДС;
  • входном НДС;
  • начисленной ТН в % от цены приобретения;
  • установленной цене реализации.

Бухгалтерский учет торговой наценки

Базовыми проводками, отражающими учет торговой наценки при поступлении и реализации ТМЦ, являются:

учет торговой наценки, проводкиОперации
Д/тК/т
4160Приняты к учету ТМЦ
4142Начислена ТН на поступившие товары
4241Списаны потери товаров в рамках естественной убыли
9041Списана продажная ст-ть ТМЦ

Учет торговой наценки в розничной торговле: как рассчитать сумму ТН

По окончании месяца рассчитывают торговую наценку реализованных товаров, которая, по сути, является валовой прибылью компании. Сумму ТН находят по формуле:

ТН = % ср х В, где

%ср – это средний процент ТН, В – выручка.

Важно правильно рассчитать средний процент наценки. Для этого необходимо выяснить значения таких показателей, как:

  • ТНн – остаток суммы ТН на начало месяца (кредитовое сальдо сч. 42);
  • ТНпост – сумма ТН на поступившие товары (кредитовый оборот сч. 42);
  • ТНспис – сумма ТН на списанные потери ТМЦ (дебетовый оборот сч. 42 за м-ц);
  • В – выручка за м-ц (кредитовый оборот сч. 90 субсчет «Розница»;
  • Тк – остаток ТМЦ на конец м-ца (дебетовое сальдо сч. 41).

%ср = ( ТНн  + ТНпост  – ТНспис )/ (В + Тк)

Рассчитав средний процент, вычисляют и сумму ТН. Списание реализованной торговой наценки в учете отражается записью СТОРНО: Д/т 90 К/т 42.

Пример: учет торговой наценки, проводки, расчет

Компанией в начале месяца  закуплены товары на сумму 47 500 руб. для последующей продажи в розницу:

Составлен реестр, установлен % ТН по каждому наименованию закупленного товара

НаименованиеКол-во кгПокупная цена кгТНПродажная цена кгСтоимость реализации
%Сумма руб.
Сливы300301009000 (300 х 30 х 100%)6018 000
Абрикосы500459020 250 (500 х 45  х 90%)85,542 750
Груши4004012019 200 (400 х 40 х 120%)8835 200
Итого приход48 45095 950

В отчетном месяце продажи составили:

• сливы 200 кг на сумму 12 000 руб.

• абрикосы 400 кг на 34 200 руб.

• груши 400 кг на 35 200 руб.

Выручка – 81 400 руб.

Потерь товара не было.

На начало месяца имелись остатки товара 10450 руб., при этом сумма ТН в стоимости остатков товаров на начало месяца – 6000 руб.

Общая сумма остатка товаров на конец месяца – 25 000 руб.

Средний % ТН = (6000 + 48 450) / (81 400 + 25 000) х 100= 51,17 %

ТН на реализованные товары составила 81 400 х 51,17 % = 41 652,38 руб.

Д/тК/тСуммаОперации
416047 500Товары приняты к учету
414248 450ТН
904181 400Списана продажная стоимость реализованных товаров
904241 652,38Списана реализованная торговая наценка – проводка СТОРНО
909941 652,38Прибыль от продаж

Учет торговой наценки: особенности

В балансовой строке 1210, отражающей остаток запасов предприятия, стоимость ТМЦ фиксируется за минусом суммы ТН. Невозможно увидеть величину ТН в Отчете о финансовых результатах: в строке себестоимости продаж 2120 общая стоимость уменьшается на величину наценки. 

Источник: https://spmag.ru/articles/uchet-torgovoy-nacenki

Бухгалтерский учет оптовой торговли

Проводки при реализации в оптовой торговле товаров с наценкой

Цель торговых организаций ― получение прибыли от продажи товаров населению (при рознице) или другим компаниям (в оптовых организациях). Как и прочие виды работ, деятельность по продаже имеет свою специфику, например, формирование наценки и учет товаров.

Учет в организациях торговли

Под основной задачей торговых экономических субъектов рассматривается закуп материальных ценностей в целях последующей перепродажи. Существует стоимостная разница между ценой закупа и ценой реализации. За счет наценки необходимо покрыть сопутствующие расходы, остаток рассматривается как прибыль.

Торговля подразделяется по видам деятельности на общую и розничную. Имея схожие признаки, эти 2 разные деятельности имеют свои характерные особенности. Алгоритм в розничной торговле отличен процесса от реализации товаров крупным покупателям.

Продажа в розницу подразумевает передачу небольшого количества (чаще всего штучного) товара населению. Оптовая же торговля осуществляется как работа с посредниками. Товар продается крупными партиями другим юридическим лицам.

При этом назначение товара ― это дальнейшая реализация населению или использование в собственных нуждах, например, для переработки, в качестве ингредиентов и прочее.

Несмотря на схожесть операций, учет в торговле каждого вида имеет свои особенности. Законодательство предъявляет свои требования для продаж разного вида. Имеют особенности и фиксирующие действия проводки.

Учет товаров на предприятиях торговли

Оптовые продажи отличаются от розничной более крупными объемами, необходимостью транспортировки и складирования. Существенные масштабы отгрузки позволяют уменьшить цены за счет высокого уровня товарооборота. Розница ориентирована на конечных потребителей, в то время как опт работает с посредниками.

Реализация крупных партий товаров происходит в оптовых фирмах за безналичный расчет, оплата от населения при реализации небольших объемов за наличные или с использованием платежных терминалов не предусмотрена. Оптовики могут выступать как непосредственно производителями, реализующими собственные продукты, так и посредниками. Чем больше товарооборот, тем ниже отпускные цены.

Бухгалтерский учет торговле базируется на основном используемом счете ― это 41 «товары», одинаково важен для оптовиков и представителей розничной реализации. К счету открывается ряд субсчетов, их использование зависит от характера деятельности. Выделяют такие субсчета, как:

  • 41-1 «Товары на складах»;
  • 41-2 «Товары по рознице»;
  • 41-3 «Товарная тара, в том числе и порожняя»;
  • 41-4 «Покупные ТМЦ для дальнейшей продажи».

Аналитический учет относительно 41 счета осуществляется по видам товаров, при необходимости и по сортам, партиям, местам хранения.

Организация, помимо собственной торговли, может взять товарный запас на ответственное хранение. Тогда используется 41 сч, а забалансовые, например, на сч 002 отражаются ценности, переданные на ответственное хранение, а на сч 004 ― товары, которые приняты в рамках договора комиссии.

Если основной вид деятельности экономического субъекта ― не торговля, то используют иные записи и проводки при наличии ТМЦ. Счета, напрямую, не связанные с продажей товаров: 15, 16, 10 и прочие.

Одновременно в организации может присутствовать как розница, так и реализация крупными партиями. В таких ситуациях учет товаров следует вести обособленно с применением субсчетов на сч 41. Так, ценности, предназначенные для опта, учитываются на сч 41-1. Поступление для продажи физическим лицам фиксируется записью со сч 41-2.

Но иногда изначально неизвестно, какая часть однородного товара будет использоваться для крупной или мелкомасштабной торговли.

В таких случаях общая сумма поступления изначально отражается проводкой с использованием субсчета 41-1 «товары в рознице»: Дт 41-1 ― Кт 60.

После решения о передаче ценностей в розничную реализацию происходит внутреннее перемещение товаров, которое отражается записями:

  • 41-2 ― 41-1 ― передача запасов на розничный склад;
  • 41-2 ― 42 ― торговая наценка.

Полученные доходы также подразделяются на счете 90 на 2 вида выручки: оптовую и розничную.

Бухучет в оптовой компании: особенности

На предприятиях оптовой торговли используются несколько другие принципы ведения учета, чем реализация товаров населению. Одно из основных отличий ― нет необходимости в торговых наценках, выделяемых на отдельных счетах. При оптовой торговле проводки фиксируются следующие:

  • Дт 41 ― Кт 60 ― приобретены ТМЦ для перепродажи;
  • Дт 19 ― Кт 60 ― выделен НДС;
  • Дт 62 ― Кт 90-1 ― товар реализован;
  • Дт 90-3 ― Кт 68 ― начислен НДС при продаже;
  • Дт 90-2 ― Кт 41 ― отражена себестоимость проданных ценностей;
  • Дт 44 ― Кт 10, 62, 70 и прочие ― отражены текущие расходы на продажу;
  • Дт 90-2 ― Кт 44 ― списание расходов на продажу.

В себестоимость входят не только потраченные на закуп суммы. Сюда же относят затраты на доставку, материальные, консультационные, расходы на заработную плату связанным с торговлей работникам, начисление страховых взносов и прочие. Здесь же учитываются и издержки, возникающие в случае внутренней передачи товара на склад.

По итогам периода определяется финансовый результат. Проводки в торговле при формировании прибыли отражаются следующими записями: Дт 90 ― Кт 99.

Бухучет в оптовой торговле допускает учет товаров лишь по продажным ценам, в отличие от бухучета в рознице. Это положение фиксируется в учетной политике.

Налогообложение для субъектов оптовой торговли

Среди применяемых системах налогообложения реализация товаров в организациях оптовой торговли активно использует 2 ― это общая или упрощенная системы. ЕНВД для этих целей не подходит, так как предполагает розничный товарооборот.

Бухгалтерский учет в торговых организациях на общей системе предполагает начисление НДС в обязательном порядке (в большинстве случаев). Используется налогоплательщиками с большими оборотами и существенными суммами выручки.

В некоторых ситуациях предпочтителен, так как многие контрагенты стремятся работать с теми, кто начисляет НДС. Однако ОСНО предполагает более подробное ведение учета, что требует дополнительных трудовых и финансовых затрат.

Большинство субъектов оптовой продажи предпочитают упрощенную систему, которая характеризуется меньшим количеством операций и оптимизацией налоговых отчислений.

Не стоит забывать при УСН делать выбор объекта налогообложения, что необходимо учитывать при расчете отчислений в бюджет.

Если поступление товаров от поставщиков для последующей перепродажи фиксируется в полном объеме, то чаще всего выбор делается в пользу объекта «доходы за вычетом расходов» со ставкой 15%.

Построение бухгалтерского учета в торговых организациях зависит от характера хозяйственной деятельности. Автоматизация учета предполагает более подробный анализ поступления и реализации продукции.

Источник: https://fingu.ru/blog/bukhgalterskiy-uchet-optovoy-torgovli/

Бухучет в торговле

Проводки при реализации в оптовой торговле товаров с наценкой

Торговля товарами — один из распространенных видов деятельности в России. Чтобы работать в рамках законодательства и не нарушать требований бухгалтерского учета, бухгалтеру необходимо знать нюансы торговой деятельности. 

Торговля напрямую связана с покупкой и продажей товаров (ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ). Товары — это активы, которые компания изначально приобрела для перепродажи, а не изготовила самостоятельно.

Бухгалтерский учет товаров регламентирует ПБУ 5/01. В частности, из данного ПБУ можно сделать вывод, что в себестоимость товара закладывается цена покупки, транспортные расходы, таможенные пошлины и т.д. В себестоимость обоснованно можно включить даже проценты по кредитам, оформленным на покупку товаров.

Учет в торговле зависит от ее вида. Предприниматели могут осуществлять розничную или оптовую торговлю.

Отличия опта от розницы:

  1. Оптовая торговля предполагает крупные партии товаров. В розницу же товар продается штучно или маленькими партиями.
  2. Оптовики чаще всего поставляют товар юридическим лицам или ИП. Розничные продавцы преимущественно работают с физлицами для удовлетворения их личных нужд. Каждый день мы сталкиваемся с розничной торговлей в продуктовых магазинах, в магазинах одежды и т.п.

Бухгалтерский учет в торговле — это правильно оформленные документы и составленные на их основании проводки.

Создавайте приходные ордера автоматически, а не вручную!
Подключите Контур.Маркет и Контур.Бухгалтерию. Сервисы интегрированы и вам будет проще рассчитывать налог, вести книгу учета доходов и соблюдать кассовую дисциплину.

Подробнее

Учет товаров в бухгалтерском учете: проводки

Для готовой продукции в плане счетов предназначен счет 43. Данный счет нельзя использовать в торговле. Тут понадобится счет 41 «Товары». К данному счету открываются субсчета.

Покупка товаров отражается проводкой Дебет 41 Кредит 60. При необходимости отдельной проводкой выделяют НДС.

Продажа товара включает три проводки:

Дебет 62 Кредит 90 — выручка

Дебет 90 Кредит 68 — НДС

Дебет 90 Кредит 41 — себестоимость

Бухгалтерский учет в оптовой торговле

Ниже приведены основные проводки при оптовой торговле.

Закуп товаров

Дебет 41 Кредит 60 — произведен закуп товаров

Дебет 19 Кредит 60 — выделен НДС с закупа

Дебет 41 Кредит 60 — себестоимость товаров увеличена на сумму дополнительных затрат. Здесь могут быть отражены в бухгалтерском учете услуги по доставке товара.

Реализация товаров

Дебет 62 Кредит 90 — определена выручка от реализации товара покупателю

Дебет 90 Кредит 68 — начислен НДС с продажи

Дебет 90 Кредит 41 — списана накопленная себестоимость

Брак

При очередной инвентаризации товара может быть выявлен брак. По решению комиссии такой брак можно списать.

Дебет 94 Кредит 41 — выявлен товар ненадлежащего качества

Дебет 44 Кредит 94 — к затратам отнесена убыль товара в пределах естественной нормы

Дебет 91 Кредит 94 — к затратам отнесена убыль товара сверх норм

Дебет 73 Кредит 94 — определено виновное лицо, испорченный товар отнесен на виновника

Бухгалтерский учет в розничной торговле

Учет в рознице можно вести двумя способами: первый способ аналогичен учету товаров при оптовой торговле, а при втором способе учета нужно применять счет 42 «Торговая наценка».

Продажа товаров

Дебет 50 (62) Кредит 90 — определена выручка от реализации товара покупателю

Дебет 90 Кредит 68 — начислен НДС с продажи

Дебет 90 Кредит 41 — списана себестоимость товаров

Дебет 90 Кредит 42 — красное сторно торговой наценки

Дебет 90 Кредит 44 — дополнительные расходы на продажу отнесены на счета затрат

Дебет 90 Кредит 99 — финансовый результат от продажи товаров

Пример

ООО «Радуга» приобрело девять тормозных колодок КАМАЗ-5320 по цене 632 рубля за штуку. Общая сумма закупа товара составила 5 688 рублей, в том числе НДС 867,66 рубля. ООО «Радуга» учитывает купленные товаров по продажным ценам. Наценка на одну тормозную колодку равна 13 %.

Бухгалтер ООО «Радуга» сделал проводки:

Дебет 41 Кредит 60 — 4 820,34 (5 688 — 867,66) — оприходованы тормозные колодки КАМАЗ-5320

Дебет 19 Кредит 60 — 867,66 — выделен НДС

Дебет 41 Кредит 42 — 626,64 (4 820,34 х 13 %) — начислена торговая наценка на тормозные колодки КАМАЗ-5320

Дебет 41 Кредит 42 — 112,80 (626,64 х 18 %) — учтен НДС в составе наценки

Дебет 50 Кредит 90 — 6 427,24 (5 688 + 626,64 + 112,80) — все тормозные колодки КАМАЗ-5320 проданы розничному покупателю за наличку

Дебет 90 Кредит 41 — 5 559,78 (4 820,34 + 626,64 + 112,80) — списана учетная стоимость тормозных колодок КАМАЗ-5320

Дебет 90 Кредит 42 — 739,44 (626,64 + 112,80) — сторнирована торговая наценка на тормозные колодки КАМАЗ-5320

Дебет 90 Кредит 68 — 848,10 — начислен НДС с продажи тормозных колодок КАМАЗ-5320

Источник: https://kontur.ru/market/spravka/268-buhuchet_v_torgovle

Учет оптовой реализации. Реализация товаров в ЗАО «Сотис» регулируется договорами купли – продажи. Нахождение уровня существенности

Проводки при реализации в оптовой торговле товаров с наценкой

Бухгалтерские Проводки по Учету Товаров

Реализация товаров отражается по Кредиту счета 90 “Продажи” и по Дебету счета 41 “Товары”.

Расходы на приобретение, хранение и продажу товаров – на счете 44 “Расходы на продажу”.

Списание торговой наценки (если учет ведется по продажным ценам) производится:

Д 90-2 “Себестоимость продаж” К 42 “Торговая наценка” (сторно) – сторнирована торговая наценка

Пример.

Организация (метод начисления) отгрузила продукцию покупателю в январе 2013 г. на сумму 11 800 руб. (в т.ч. НДС 1 800 руб.)

По договору право собственности на продукцию переходит к покупателю на день отгрузки и передачи покупателю расчетных документов. Деньги от покупатели пришли в апреле 2013 г.

Себестоимость продукции составляет 8 700 руб.

Дт 62 Кт 90.1 (Выручка) – 11 800 руб. – начислена выручка, подлежащая получению от покупателя;

Дт 90.3 Кт 68 (НДС) – 1 800 руб. – начислен НДС по проданной продукции за 1 квартал;

Дт 90.2 (Себестоимость продаж) Кт 43 – 8 700 руб. – списана себестоимость отгруженной продукции.

Поступление товаров от поставщиков в розничной и оптовой торговле

Дт 60 – Кт 50; 51 – Уплачено поставщику за товар;

Дт 41.1; 41.2 – Кт 60 – Оприходованы товары на покупную стоимость;

Дт 41.3 – Кт 60 – Оприходована тара под товарами, полученная от поставщика;

Дт 44 – Кт 60 – Отражены в учете транспортные расходы от поставщика;

Дт 19 – Кт 60 – Отражен в учете НДС по транспортным услугам поставщика;

Дт 63 – Кт 60 – Отражена в учете выявленная при приемке недостача или порча товаров вине поставщика или транспортной компании;

Дт 84 – Кт 60 – Отражена в учете выявленная при приемке недостача или порча товаров;

Дт 19 – Кт 60 – Отражен в учете НДС на поступившие товары в оптовой торговле;

Дт 41.2 – Кт 60 – Отражен в учете НДС на поступившие товары в розничной торговле.

С использованием счета 45

ТМЦ, отгруженные покупателю, до получения денег учитываются на счете 45 “Товары отгруженные”.

Основанием для записей по дебету этого счета являются документы на отгрузку.

Дт 45 – Кт 41.1 – Отражены в учете товары отгруженные;

Дт 91.02.1 – Кт 45 – Отражена себестоимость отгруженных товаров;

Дт 51(50) – Кт 62 – Поступили деньги от покупателя.

Реализация товаров покупателю

Дт 62 – Кт 90.01.1 – Отражена реализация товаров;

Дт 90.03 – Кт 68.02 – Отражен НДС при реализации товаров;

Дт 51 (50) – Кт 62 – Поступили деньги от покупателя.

В розничной торговле:

Дт 62.Р – Кт 90.01.1 Отражена реализация товаров;

Дт 90.03 – Кт 68.02 – Отражен НДС при реализации товаров;

Дт 91.02.1 – Кт 41.1 – Отражена себестоимость отгруженных товаров;

Дт 50 – Кт 62 – Поступили деньги от покупателя в кассу;

Дт 57 – Кт 62 – Отображена оплата банковской картой;

Дт 51 – Кт 57 – Поступление оплаты по платежной карте;

Дт 57 – Кт 62 – Сдача выручки инкассаторам банка;

Дт 51 – Кт 57 – Зачисление инкассированной выручки.

Проводки на Возврат Товара

При возврате качественного товара по соглашению сторон происходит обратная реализация согласно новому договору купли-продажи . Продавец становится покупателем, а покупатель – продавцом.

Бухгалтерские записи в учете продавца и покупателя не сторнируются.

В случае если продавец согласился с предъявленной ему претензией по возврату некачественного товара и подписал акт о возврате товара, то ему следует сторнировать все проводки, которыми отражена реализация возвращенного товара.

Проводки при возврате некачественного товара:

Дт 41 – Кт 60 – отражена стоимость оприходованного товара;

Дт 19 – Кт 60 – учтен “входной” НДС по оприходованному товару;

Дт 68.2 – Кт 19 – принята к вычету сумма “входного” НДС;

Дт 41- Кт 60 – сторнирована стоимость товаров, возвращенных продавцу;

Дт 19 – Кт 60 – сторнирована сумма НДС, предъявленная поставщиком в части стоимости возвращенных товаров;

Дт 68.2 – Кт 19 – сторнирована запись по вычету НДС, относящегося к стоимости возвращенных товаров.

Уценка и Продажа товаров по Сниженным Ценам

Проводки при проведении уценки товара:

2.1. Учет реализации товаров организациями оптовой торговли

Рынок товаров делится на два вида: оптовый и розничный. Также существует смешанный вид торговли – оптово-розничный. Учет реализации в организациях торговли учитывается на счете 90 «Продажи». По кредиту отражается продажная стоимость товара, а по дебету – учетная стоимость товара.

Оптовая торговля – это торговля, которая характеризуется критериями вида покупателя и характера использования товаров. В соответствии с п. 4.1.1.

«Методических рекомендаций по учету и оформлению операций, приему, хранению и отпуску товаров в организациях торговли» (Методические рекомендации по учету и оформлению операции приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (утв. письмом Роскомторга от 10 июля 1996 г. N 1-794/32-5)).

Источник: https://lawyerscafe.ru/journal-entry/accounting-for-wholesale-sales-sales-of-goods-in-cjsc-sotis-are-regulated-by-purchase-and-sale-agreements.html

Проводки по продаже товара покупателю в 2019 году

Проводки при реализации в оптовой торговле товаров с наценкой

Проводки реализации товаров имеет свои отличительные особенности. В данном случае отражать этапы реализации товарно-материальных ценностей в учете следует по установленным правилам. О том, какими бухгалтерскими проводками отражать продажи товаров в розницу, расскажем в нашей статье.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Розничная и оптовая торговля — это самые распространенные виды реализации на современном рынке. У данных видов довольно много отличий, в том числе и правила отражения операций в бухгалтерском учете.

Опт

При оптовой торговле между покупателем и продавцом составляется договор или соглашение на поставку продукции. Отражение оптовой продажи товара проводками в бухучете зависит от способа перехода права собственности на реализованные материальные ценности. То есть момент признания выручки:

  1. В момент фактической отгрузки продукции, независимо от факта оплаты.
  2. В момент оплаты, без какой-либо привязки к датам отгрузки ценностей.

Отгрузка продукции оформляется специальными документами: товарной накладной (ТОРГ-12) и счетом-фактурой. Подробно о том, как отражать бухгалтерские операции по продажам продукции, работ и услуг, читайте в статье «Реализация товара: проводки».

Розница

При розничной торговле договор между покупателем и продавцом не составляется и не подписывается. Расчеты производятся в момент покупки, причем не только в наличной денежной форме, но и с применением банковских карт и специальных платежных терминалов.

Документами, которыми оформляется факт реализации ТМЦ, являются фискальные чеки, товарные чеки, квитанции и чеки онлайн-касс или платежных терминалов.

Продавец может реализовывать ТЦ по покупным ценам либо установить специальную торговую наценку на каждую единицу реализуемых ценностей.

Розничная продажа товара: бухгалтерские проводки

Рассмотрим порядок составления бухгалтерских записей на конкретных примерах.

Пример № 1. ТЦ реализуем с торговой наценкой.

ООО «Весна» приобрело ТМЦ для розничной реализации в общем количестве 100 штук на сумму 118 000 рублей, в том числе НДС 18 000 руб. ТМЦ были переданы в магазин с наценкой 100 рублей, следовательно, цена к продаже составила 1100 рублей за единицу товарно-материальных ценностей. В учетной политике ООО «Весна» закреплено, что учет продажных цен ведется на счете 42 «Торговая наценка».

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Оприходованы ТЦ от продавца

41-01

60

100 000

Отражен входной НДС

19

60

18 000

Входной НДС принят к вычету

68

19

18 000

Начислена торговая наценка на ТМЦ, поступившие в магазин

41-11

42-01

10 000

(100 р. × 100 ед.)

ТМЦ переданы со склада в магазин для розничной продажи

41-11

41-01

110 000

(1100 × 100 ед.)

Отражена выручка от продажи товаров, проводка

50

90-1

129 800

(110 000 + 18 % НДС)

Начислен НДС с реализации

90-3

68

19 800

(110 000 × 18 %)

Списаны ТЦ по розничным ценам (по себестоимости)

90-02

41-11

100 000

Списана торговая наценка на переданные в магазин ТЦ

90-02

42 -02

-10 000

(операция со знаком минус – СТОРНО)

Пример № 2. Реализация без торговой наценки.

ООО «Весна» приобрело для розничной реализации 50 единиц ТМЦ на сумму 50 000 рублей. В марте передано 20 единиц в магазин для торговли. Цена за единицу — 1000 рублей.

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Приобретены ТМЦ у поставщика

41-01

60

50 000

Часть ТМЦ передана со склада в магазин

41-11

41-01

20 000

Проводки по продаже товара покупателю: отражена выручка

50 — наличные расчеты

57 — расчеты по банковским пластиковым картам

90-01

23 600

(20 000 + 18 % НДС)

Начислен НДС при продаже ТЦ

90-3

68

3600

Списана себестоимость проданных ТЦ

90-2

41-11

20 000

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/prodaja-provodki

Область права
Добавить комментарий