Приказ о перерасчете заработной платы доначисления в связи с ошибкой

Ошибки в расчетах по оплате труда. Порядок устранения и последствия (Часть 2-я)

Приказ о перерасчете заработной платы доначисления в связи с ошибкой

Е.П. Никодимова

Как отмечалось в предыдущем номере журнала, недоплата или переплата заработной платы может возникнуть по целому ряду причин. Среди них можно выделить неправильное начисление заработной платы, неверный расчет налога на доходы физических лиц и прочих удержаний, обман работника, неправильное оформление табеля учета рабочего времени и т. п.

Факт ошибки может быть установлен как в ходе внутреннего финансового контроля, так и по итогам ревизий и проверок, проводимых уполномоченными органами. При этом недоплата заработка, как правило, особых последствий за собой не влечет, чего нельзя сказать применительно к переплате. Выявленные излишне выплаченные суммы должны быть покрыты за счет соответствующего источника.

В качестве этого источника средства работодателя могут являться только в исключительных случаях, когда были приняты все предусмотренные законодательством меры по погашению соответствующих расходов за счет получателя излишних выплат и (или) лиц, виновных в излишней выплате заработной платы.

Порядок исправления ошибок, связанных с излишним начислением и выплатой (переплаты) заработной платы, был рассмотрен в предыдущем номере журнала.

Предметом рассмотрения данной публикации являются случаи недоплаты заработка.

Недоплата заработной платы, причины и сроки для устранения
Причины занижения заработной платы работников могут быть разными. Это как неправильное применение норм законодательства, так и недостатки в оформлении первичных учетных документов, ошибки в расчетах (включая арифметические) и пр.

Необходимо учитывать, что срок давности по расчетам в части оплаты труда действующим законодательством не установлен. Как определено в ст.

395 ТК РФ, при признании органом, рассматривающим индивидуальный трудовой спор, денежных требований работника обоснованными они удовлетворяются в полном размере.

В связи с этим, если организация будет настаивать, например, на осуществлении доплат только за последние 3 года, любой из работников сможет оспорить такие действия работодателя в комиссии по трудовым спорам и (или) в судебных органах.

Сам сотрудник должен учитывать и положения ст. 392 ТК РФ, согласно которым работник имеет право обратиться в суд за разрешением трудового спора только в течение 3 месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права.

Соответственно, если в течение указанного периода времени администрация не удовлетворяет требование работника об осуществлении доплаты за время занижения заработка, ему следует принять решение о судебном порядке разрешения спора.

При пропуске указанного 3-месячного периода по уважительным причинам, они могут быть восстановлены только судом.

При увольнении с работы срок для обращения за защитой своих прав и интересов (включая недоплату сумм) составляет 1 месяц со дня вручения копии приказа об увольнении либо со дня выдачи трудовой книжки. Однако о недоплате работник на дату увольнения мог и не знать – в таких случаях следует обращаться за восстановлением срока для обжалования действий работодателя.

Порядок устранения недоплаты заработной платы
Для устранения выявленных и (или) присужденных уполномоченными органами сумм недоплат заработной платы предлагается руководствоваться следующим примерным алгоритмом.

1. Сумма недоплаты должны быть рассчитана и отражена в бухгалтерском учете в периоде ее обнаружения (присуждения). Корректировать периоды, в которых заработок был недоплачен, не следует.

Доплату можно оформить бухгалтерской справкой или же подтвердить решением уполномоченного органа (суда, комиссии по трудовым спорам, судебного пристава).

При выявлении ошибки в ходе проведения инвентаризации выявленная ошибка оформляется актом инвентаризации и соответствующей справкой. Для указанных целей могут использоваться ранее установленные Госкомстатом унифицированные формы ИНВ-17 Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами», приложение к ИНВ-17 «Справка».

В бухгалтерской справке подлежат отражению следующие данные: – суть ошибки, дата или период, когда она была допущена, причины ошибки; – порядок расчета правильной суммы и ранее исчисленная сумма; – выявленная сумма доплаты; – дата перерасчета;

– записи в бухгалтерском и налоговом учете по исправлению ошибки.

2. Недоплата должна быть включена в налоговую (облагаемую) базу по налогу на доходы физических лиц, налогу на прибыль, страховым взносам на обязательное социальное страхование в периоде обнаружения (присуждения). Опять же корректировать периоды, в которые заработок работнику был недоплачен, не следует.

Ярким примером именно такого устранения ошибки являются положения письма Минздравсоцразвития России от 28 мая 2010 г. № 1376-19.

Как было отмечено в данном письме, обнаружение в текущем отчетном (расчетном) периоде необходимости доначислить выплаты за прошлые отчетные (расчетные) периоды не является обнаружением ошибки в исчислении базы для начисления страховых взносов, поскольку в каждом из указанных периодов (прошлом и текущем) база для начисления страховых взносов определялась как сумма выплат и вознаграждений, начисленных в пользу соответствующего лица именно в том периоде.

Таким образом, необходимости корректировать расчеты по страховым взносам (формы № РСВ-1 ПФР, № 4-фсс) при выявлении факта недоплаты заработка за истекшие периоды у организации не имеется. Соответственно, нет необходимости корректировать и ранее представленную персонифицированную отчетность.

Аналогично организация вправе поступать и при осуществлении доплат уже уволенным сотрудникам. Персонифицированная отчетность в данном случае может предоставляться с указанием суммы доплаты и без отражения периода, включаемого в страховой стаж на пенсию. Это, в частности, следует из письма Пенсионного фонда от 4 июля 2013 г. № 08-19/9884.

На практике при выявлении недоплаты заработка не принято корректировать и справку по форме 2-НДФЛ. Тем более что последние разъяснения уполномоченных органов (Минфин России, ФНС России) фактически позволяют так поступать.

3. Сумма недоплаты должна быть выплачена работнику.

4. Сумма недоплаты должна быть учтена при перерасчете среднего заработка.

В этих целях исчисленная сумма доплаты включается в состав заработка за тот месяц, за который заработная плата работнику была недоплачена. Исключение составляют премии – суммы их доплат включаются при расчете средней заработной платы в состав заработка того месяца, в котором они были начислены.

Именно такой порядок учета доплат рекомендуется применять исходя из основного принципа расчета средней заработной платы – права работника на ее получение исходя из заработка, на который он имел право в расчетном периоде.

Что касается премий, то они учитываются при расчете среднего заработка в специальном порядке, оговоренном в п. 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2007 г. № 922.

При расчете пособий по социальному страхованию суммы в отличие от расчета среднего заработка за отпуск и в других установленных случаях доплаты заработка учитываются по факту их начисления. Объясняется это тем, что для расчета пособий соответствующие суммы учитываются по факту начисления на них страховых взносов в ФСС РФ.

Пример 1
Допустим, что в организации в марте 2013 г. был выявлен факт недоплаты заработной платы сотруднику за период с октября 2012 г. по февраль 2013 г. Доплата рассчитана и включена в состав заработной платы данного лица за март 2013 г.

В данном случае необходимо учитывать, что начиная с ноября 2012 г. организация недоплачивала работнику также и средний заработок, так как соответствующий период (октябрь 2012 г. – февраль 2013 г.) частично или полностью учитывался при расчете среднего заработка.

После выявленной ошибки средняя заработная плата работника должна быть перерассчитана, и в сумме доплаты это должно быть учтено.

Что же касается пособий по социальному страхованию, то они перерасчету не подлежат. Сумма начисленной в марте 2013 г. доплаты будет учитываться при расчете пособий по страховым случаям, которые будут иметь место в 2014 и 2015 гг., только при условии, что на указанные доплаты были начислены страховые взносы в ФСС РФ.

Последствия недоплаты заработка В качестве возможных последствий начисления и выплаты заработной платы в меньшем значении, чем это должно было состояться, можно выделить следующие: 1) напряженность в отношениях с сотрудниками организации, которым был занижена уровень оплаты труда; 2) возможность поставить под вопрос профессиональные знания и квалификацию бухгалтера, виновного в занижении заработка, или иных виновных лиц (сотрудника отдела кадров, неправильно оформившего необходимые документы; табельщика и т.д.); 3) привлечение должностных лиц организации и самой организации к административной ответственности, предусмотренной ст. 5.27 КоАП РФ;

4) вправо работника требовать не только выплату доплаты, но и компенсацию.

Налоговых рисков при рассматриваемых ошибках не имеется, так как суммы доплаты учитываются при формировании расчетной (облагаемой) базы в текущем периоде. В том числе именно по этой причине принято считать, что недоплата для бухгалтера несет намного меньше проблем, чем переплата заработка.

При самостоятельном выявлении недоплаты организация может избежать последствий в виде выплаты компенсаций, которые могут быть присуждены уполномоченными органами, а также уплаты административных штрафов.

В случае же выявления недоплат сотрудниками Роструда при проведении соответствующих проверок, к организации и ее сотрудникам могут быть применены меры административной ответственности, предусмотренной ст. 5.27 КоАП РФ.

В частности, на соответствующее должностное лицо может быть наложен административный штраф в размере от 1000 до 5000 руб., а на организацию – в размере от 30 000 до 50 000 руб.

Источник: https://dis.ru/library/646/34550/

Как произвести перерасчет заработной платы

Приказ о перерасчете заработной платы доначисления в связи с ошибкой

Перерасчет зарплаты за прошлый период — это коррекция заработка работника в случае изменения условий оплаты труда или обнаружении счетной ошибки. Пересчитать выплаты можно только в определенных ситуациях.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Условия оплаты труда каждого наемного работника определяются в трудовом или гражданско-правовом договоре. Работодатель обязан производить выплаты, установленные в соглашении, в полном объеме и в оговоренный срок.

Если заработок был исчислен не в полном объеме или за работником числится переплата, то работодатель вправе произвести перерасчет. Причем недоплаченные деньги работодателю придется выплатить в любом случае. А вот переплату можно не взыскивать. Это решение принимает работодатель в индивидуальном порядке.

Законодательно установлены следующие основания для пересчета:

  • счетная ошибка;
  • вознаграждения, исчисляемые по итогам года;
  • изменение условий труда по договору;
  • повышение МРОТ;
  • по решению суда;
  • по решению комиссии по трудовым спорам;
  • предписания инспекторов ГИТ;
  • индексация заработка;
  • простой, невыполнение норм труда или обязанностей;
  • неотработанные авансы и отпуска.

Для каждого основания перерасчета предусмотрены свои особенности. За несоблюдение требований на перерасчет зарплаты за прошлые месяцы предусмотрена ответственность.

Изменения в условиях оплаты труда

Размер и порядок оплаты труда относятся к существенным условиям трудового соглашения. И при любой корректировке договоренностей работодатель должен не только отразить изменения в договоре. Также требуется пересчет зарплаты.

Зачастую изменения заработка производится в связи с повышением уровня оплаты труда в компании, повышением МРОТ или изменением системы оплаты труда в организации полностью. Во всех случаях работники должны быть уведомлены о предстоящих изменениях и перерасчете зарплаты в установленном порядке.

Сокращение уровня заработной платы проводят гораздо реже. Но обстоятельства могут сложиться и таким образом. При ухудшении условий оплаты труда работников должны уведомить об изменении размеров вознаграждения не менее чем за два календарных месяца. Такой же срок предусмотрен и для сокращения. Например, когда работника переводят с полной ставки на 0,75 или полставки.

Коротко напомним, как оформить перерасчет заработной платы. Во-первых, требуется приказ или иное распоряжение руководителя об изменении условий оплаты труда. Затем новые правила и порядок расчета закрепляются в трудовом договоре с работником. К примеру, заключается дополнительное соглашение.

На основании правильно оформленной кадровой документации бухгалтер произведет перерасчет заработной платы сотрудника, условия оплаты труда которого изменились.

Ошибки в зарплатных расчетах

От ошибок не застрахован никто. Бухгалтер расчетного стола — не исключение. Поэтому ошибки в исчислении заработка сотрудников — дело распространенное. Как исправлять выявленный недочет, зависит от результата ошибки.

Например, может возникнуть необходимость произвести перерасчет зарплаты, если обнаружена недоплата. Иными словами, работнику было выплачено по факту меньше, чем он заработал. Работодатель должен исправить недочет и перечислить деньги. Причем никакого дополнительного согласия от подчиненного на пересчет в большую сторону не требуется. Основанием для доплаты является приказ руководителя.

Если обнаружена переплата, то ситуация меняется кардинально. Работодатель может простить переплату подчиненному. Например, в счет поощрения за хорошую работу или по доброте своей душевной. Но также вправе и удержать излишек, издав приказ.

Требуется соблюсти ряд требований:

  1. Срок удержания не может превышать одного календарного месяца с момента ошибки.
  2. Работник должен оформить заявление на перерасчет заработной платы или письменное согласие на удержание.
  3. Допускается оформить возврат через кассу. То есть подчиненный возвращает излишек одной суммой сразу.
  4. Возможны частичные изъятия из заработка. Например, в размере 25% от зарплаты, до полного погашения переплаты. Определяется в заявлении работника на перерасчет зарплаты.
  5. Подчиненный вправе оспорить требования работодателя удержать переплату.

Согласие работника оформляется в виде документа.

Даже при письменном согласии подчиненного нельзя удержать из зарплаты сотрудника больше, чем установлено на законодательном уровне: перерасчет заработной платы (статья ТК РФ № 137) не может превышать ограничений по максимальным размерам удержаний. Придется перенести часть изыскания на следующий месяц.

Счетной ошибкой следует считать арифметические недочеты при исчислении заработной платы. Также к ним относят и программные сбои при работе в специализированных бухгалтерских программах.

А вот технические ошибки (например, ошибки при занесении данных в программу, использование в расчете неправильных данных), совершенные по вине работодателя, счетными не являются.

Коррекция зарплаты по техническим ошибкам не производится.

Перерасчеты зарплаты по судебным решениям

Одно из оснований, по которым работодателю придется произвести перерасчет заработной платы за прошлый год, является решение суда или заключение иного уполномоченного органа. Например, решение государственной инспекции по труду или заключение комиссии по трудовым спорам.

Решение о пересчете заработка может быть принято как по инициативе работника, так и по требованию работодателя. Все зависит от обстоятельств. Например, если наниматель не выплатил заработок своевременно и в полном объеме, то подчиненный может добиться справедливости через суд.

Также и работодатель вправе потребовать удержать излишне перечисленные вознаграждения через суд. Например, если работник получил аванс, но не отработал его. Аналогичное обращение в суд может потребоваться, если работник отгулял отпуск за неотработанный полностью год.

Как выполнить пересчет

Единого порядка для пересчета не существует — все ситуации индивидуальны. Перечислим ключевые правила и рекомендации:

  1. Исправления допускается внести вручную. Или использовать для начисления специализированные бухгалтерские программы.
  2. Корректировку расчетов производите только на основании распорядительной документации.
  3. Если нужно произвести удержание из заработка, то обязательно получите согласие работника.
  4. Соблюдайте сроки пересчетов при выявлении ошибок. Исправить счетный недочет в начислении можно только в течение календарного месяца.

Удержать зарплату без письменного согласия подчиненного нельзя, вне зависимости от видов выплат и оснований к перечислению. Работник может оспорить любые действия нанимателя через суд.

Кадровое оформление

Все изменения в оплате должны быть задокументированы. В том числе и пересчеты. Оформление документов представим в сводной таблице.

Ситуация перерасчетаПеречень документов
Ошибка в расчетахПриказ бухгалтерии произвести перерасчет заработной платы, подписанный руководителем.Письменное согласие работника на удержание из заработка.
Судебные решенияЗаключение или решение судебного органа, комиссии по трудовым спорам или требование инспектора ГИТ.Допускается оформить распоряжение об исполнении судебного решения.
Изменение условий оплаты трудаПриказ об изменении оплаты.Дополнительное соглашение к трудовому договору.Положение по оплате труда при изменении СОТ.Уведомления работников об изменении оплаты (при уменьшении выплат).Новое штатное расписание (при сокращении ставок).Тарификационные списки и тарификации.
Увеличение МРОТПриказ руководителя об увеличении МРОТ.Дополнительное соглашение к трудовому договору.

Сроки и периоды давности для перерасчета

Пересчитать вознаграждения работников можно не всегда. Важно соблюдать сроки давности. Законодатели установили следующие ограничения:

  • в отношении трудящихся допускается проводить пересчеты в течение всего срока действия трудового договора;
  • если нужно произвести перерасчет заработной платы после увольнения, это допускается только в течение трех месяцев с момента расторжения трудового договора либо со дня, когда работник узнал о недоплате.

При нарушении трудовых прав у потерпевшей стороны есть всего три календарных месяца, чтобы обратиться в суд. Срок давности исчисляется с момента совершения правонарушения либо с момента, когда потерпевшая сторона узнала о нарушении прав.

Исковые сроки перерасчета заработной платы при недоплате по трудовым спорам могут быть увеличены, но только при уважительных причинах. Например, болезнь самого истца, несчастный случай, природный катаклизм либо заболевание близких родственников. Обстоятельства придется подтвердить документально.

Спорные вопросы и ситуации перерасчета зарплаты

Ответим на самые популярные вопросы о пересчете заработка.

1. Можно ли пересчитать доходы подчиненного за прошлые периоды?

Можно. Трудовое законодательство не ограничивает сроков пересчета. Но при наличии любых разногласий придется решать споры в судебном порядке.

2. Допускается ли перерасчет после увольнения?

Да, допускается. Работник вправе обратиться за пересчетом в течение трех месяцев с момента увольнения. Либо в течение трех месяцев со дня, в котором стало известно о недоплате.

3. Как пересчитать зарплату работающему пенсионеру?

По общим правилам. Для работающих пенсионеров не предусмотрено никаких исключений, ограничений и привилегий для перерасчета зарплаты.

4. Как быть с налогообложением?

Пересчитайте налоги и взносы в том расчетном периоде, в котором была выявлена ошибка либо осуществлен пересчет. При удержании суммы с подчиненного НДФЛ и страховые взносы подлежат уменьшению. Выявили недоплату — пересчитайте налоги, сборы и взносы в сторону увеличения.

5. Работодатель отказывается выплатить недоплату по зарплате, как быть работнику?

Соблюдайте алгоритм:

  • обратитесь с письменным заявлением к работодателю;
  • продублируйте заявление в профсоюзный комитет организации;
  • если ответа или действий не последовало, обратитесь в трудовую инспекцию (лично, по почте, через интернет);
  • обратитесь в суд с исковым заявлением о нарушении трудовых прав.

Работодатель несет административную ответственность за нарушение норм трудового законодательства. Размер штрафных санкций зависит от степени тяжести нарушения и срока давности проступка.

Допсоглашение к трудовому договору на изменение условий оплаты труда

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/pereraschet-zp

Ошибка — не порок, если она — урок, или Исправляем зарплатные ошибки

Приказ о перерасчете заработной платы доначисления в связи с ошибкой

Для начала отметим, что условно ошибки в расчете заработной платы можно разделить на две основные категории: ее сумму недоплатили или переплатили работнику. То есть в конечном счете работник получил зарплату соответственно в меньшем или большем, чем надлежит, размере. Раскроем секрет: легче исправить ошибку, связанную с недоплатой. С нее и начнем!

Доначислить зарплату? Легко!

Алгоритм действий. Выявить неточности в выплаченной зарплате может собственно сам бухгалтер, специалисты проверяющих инстанций или работник. По поводу последнего персонажа помните: большинство работников подсчитывают полученную зарплату.

Конечно, в случае недоплаты они сразу обращаются в бухгалтерию. Поэтому и ­выходит, что в большинстве случаев именно работники замечают возмутительные для них неточности в сумме своего вознаграждения за труд. Пришел такой недовольный работник в бухгалтерию — что далее? На рис. 1 (с.

8 этого номера) ознакомьтесь с ориентировочным перечнем действий со стороны работодателя.

Рис. 1

Обязательно доначисляйте зарплату! Дело в том, что работодатель обязан выплатить работнику причитающуюся ему зарплату. Подталкивает к выполнению долга по доплате заработной платы еще один аргумент: в спорах по заработной плате срок исковой давности не ограничивается (ст. 225 КЗоТ).

Важно! Согласия работника на доначисление ему зарплаты не нужно.

Вы установили факт недоплаты зарплаты работнику, который уже уволился? Доначисляйте и ему зарплату. Ведь руководствуясь ст. 225 КЗоТ, бывший работник в любой момент может обратиться в суд.

Если недоплата действительно имела место, то суд примет сторону работника. Тогда вам придется осуществить процедуру по доначислению зарплаты, но уже по исполнительному листу.

Замкнутый круг! Наш совет: знаете «грешок» по недоплате — сразу доначисляйте надлежащую сумму экс-работнику и сообщите ему о выплате.

Финансирование доначисления. В бюджетных учреждениях сразу возникает больной вопрос: откуда получить средства на финансирование такой доплаты? Если такая ошибка касается выплаты зарплаты в отчетном году, то все более-менее понятно, ведь вследствие такой недоплаты в фонде зарплаты учреждения должен возникнуть излишек средств.

Известны ситуации, когда недоплату выявляют уже после окончания отчетного года — в следующем году. В большинстве случаев средства на исправление такой ошибки не закладываются в смете нового отчетного периода. Как быть? На практике применяют один из вариантов:

— руководство учреждения обращается к главному распорядителю бюджетных средств с запросом о рассмотрении возможности дополнительного выделения в текущем году бюджетных ассигнований на указанные цели;

— руководство учреждения может принять решение об использовании средств, являющихся экономией фонда оплаты труда текущего года, для погашения задолженности перед работником.

Налогово-отчетные последствия. С порядком первоочередных действий и финансированием разобрались. Но бухгалтеру рано ставить точку в этой истории — он должен еще осуществить саму операцию доначисления и разобраться с налоговыми тонкостями.

В таком деле отталкивайтесь от того, что сумма доначисления заработной платы в результате ошибки относится в фонд оплаты труда того месяца, в котором осуществили такое начисление (п.п. 1.6.

2 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5).

Важно! Доначисленную зарплату отражают в месяце ее непосредственного доначисления вместе с другими выплатами работнику в этом месяце.

При этом записи в бухгалтерском учете такие же, как и при обычном проведении зарплаты, — с обязательным начислением/удержанием ЕСВ и обложением НДФЛ.

Корректировать форму № Д4 и Налоговый расчет по форме № 1ДФ за предыдущие отчетные периоды не нужно.

Фактически вы начисляете и облагаете такое доначисление в составе зарплаты в месяце, в котором исправляете ошибку.

Влияние доначисления на другие выплаты. Для расчета отпускных сумму доначисленной зарплаты включают в месяц, за который она доначислена. Подводит к этому письмо Минсоцполитики от 09.12.2011 г.

№ 1105/13/81-11 («ОТ», 2012, № 5, с.

 6): только премии включаются в заработную плату того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости, все остальные выплаты должны учитываться в те месяцы, за которые они осуществлены.

Выходит, если в расчете средней зарплаты для расчета отпускных принимали участие выплаты, пересмотренные в дальнейшем в сторону увеличения, бухгалтер должен: (1) рассчитать еще раз среднюю зарплату за тот же расчетный период, учитывая суммы доплаты; (2) отразить доначисление отпускных на разницу между суммой предварительно определенных отпускных и суммой отпускных, определенных с учетом доплаты. По этому поводу см. консультацию специалиста «Доначисляем индексацию: как это повлияет на выплаченные отпускные» // «ОТ», 2014, № 16, с. 20.

Сумму доначисленной зарплаты (из которой начислен/удержан ЕСВ) для расчета больничных и декретных учитывают в том месяце, в котором она начислена (см.

консультацию специалиста «Удержали ошибочно начисленную зарплату: как рассчитать больничный» // «ОТ», 2014, № 16, с. 12).

Более того, такое начисление не повлияет на размер больничных и декретных, выплаченных в предыдущих периодах (письмо Минсоцполитики от 22.07.2013 г. № 380/18/99-13 // «ОТ», 2013, № 16, с. 9).

Однако вам еще раз придется вернуться к «прошлому» (в месяц начисления зарплаты с ошибкой). Для чего? Чтобы проверить право работника на НСЛ. Всем нам известно о предельном размере зарплаты, к которой применяют НСЛ (в течение 2014 года — 1710 грн.).

Так вот для определения такого предельного размера сумму доначисленной зарплаты относят к месяцу, за который ее доначисляют (письмо ГНСУ от 19.02.2013 г. № 2972/0/51-12/17-1115 // «ОТ», 2013, № 8, с. 8).

Имейте в виду, что работодатель может провести перерасчет дохода и удержанного с него НДФЛ в любой период (п.п. 169.4.3 НКУ).

Пример 1. В ноябре 2014 года работнику учреждения должны были начислить зарплату в размере 1800 грн. (зарплата 1500 грн. + премия 300 грн.). Но по факту начислили зарплату в размере 1500 грн. + премию в размере 120 грн. В этом же месяце работник воспользовался правом на НСЛ. В декабре 2014 года ему доначислили зарплату в размере 180 грн.

Для определения права работника на НСЛ такое доначисление учитываем в ноябре 2014 года. По результатам перерасчета становится понятно, что работник не имеет права на НСЛ в ноябре 2014 года.

Причина: в этом месяце сумма его заработка вместе с доначислением — 1800 грн. (1500 + 120 + 180) превысила предельный размер дохода, дающий право на применение льготы (1710 грн.).

Уже при начислении зарплаты за декабрь сумму НДФЛ необходимо исправить.

Работнику переплатили зарплату: изучаем типы ошибок

Совсем другое дело, когда работник получил зарплату в большем размере. Такой «казус» обойдется бухгалтеру немалыми исправлениями.

Но даже это не главная «беда» при таких обстоятельствах, ведь излишне выплаченные работнику средства нужно вернуть на счет учреждения наиболее приемлемым способом.

Кто будет вынужден «расщедриться»? Здесь все зависит от типа ошибки, в результате которой работник и получил зарплату в большем размере.

Такие ошибки условно делят на две группы: счетные и несчетные. Где искать их определения? В п.п. 1 п. 24 постановления № 13. На рис. 2 (с. 10 этого номера) ознакомьтесь с примерами счетных и несчетных ошибок.

Имейте в виду! Зарплату доначисляют независимо от типа ошибки.

Счетная ошибка: исправляем вместе

Момент истины наступил: работнику излишне начислили и выплатили зарплату в результате счетной ошибки. Как мы уже отмечали, такая ошибка обязательно должна быть исправлена.

Причина: идет речь о нецелевом использовании средств сметы, а это может иметь и другие более плачевные последствия.

После выявления указанной ошибки бухгалтер составляет объяснительную (докладную) записку на имя руководителя учреждения, в которой указывает факт выявления ошибки, ее причины и последствия.

Переплату возвращает работник. Возможен вариант, когда работник самостоятельно вносит средства в кассу. В таком случае следует говорить о добровольном возврате излишне выплаченных средств.

Но как правило, применяют другой вариант: такой излишек удерживают из зарплаты работника. В этом случае после получения объяснительной (докладной) записки от бухгалтера руководитель учреждения издает приказ (см. с.

10 этого номера) о взыскании ошибочно выплаченной зарплаты с работника.

Рис. 2

Обратите внимание! Работник возвращает сумму излишне выплаченной зарплаты, полученной «на руки». То есть он не компенсирует сумму начисленного/удержанного из этой части зарплаты ЕСВ и НДФЛ.

Такой приказ руководитель издает при одновременном соблюдении двух условий:

— не прошел один месяц со дня выплаты неправильно исчисленной суммы (ст. 127 КЗоТ

Источник: https://i.factor.ua/journals/ot/2014/december/issue-23/article-4149.html

Перерасчет заработной платы при выявлении ошибки

Приказ о перерасчете заработной платы доначисления в связи с ошибкой

Никаких законодательных препятствий для того, чтобы директор подписал такой приказ, нет.

Директору запрещено по собственной инициативе изменять размер собственной зарплаты – на это требуется решение его работодателей – т. е. учредителей организации.

А для исправления допущенной ошибки при расчете заработной платы достаточно решения самого руководителя (руководитель организации должен издать приказ (письмо Роструда от 9 августа 2007 г. № 3044-6-0)).

Решения только главного бухгалтера в данном случае не достаточно.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как удержать излишне выплаченную зарплату

Когда производят удержания

Взыскать с сотрудника излишне выплаченную зарплату можно, если:

  • излишняя выплата произошла в результате счетной ошибки. При этом под счетной ошибкой понимается арифметическая ошибка, то есть ошибка, допущенная при арифметических подсчетах (письмо Роструда от 1 октября 2012 г. № 1286-6-1, определение Верховного суда РФ от 20 января 2012 г. № 59-В11-17);
  • доказана вина сотрудника в невыполнении норм труда или в простое (эти обстоятельства должны быть установлены комиссией по трудовым спорам или судом);
  • ошибка была вызвана неправомерными действиями самого сотрудника. Например, если он подал в бухгалтерию неправильные документы на стандартные налоговые вычеты (это обстоятельство должно быть подтверждено судом).

Такие правила установлены статьей 137 Трудового кодекса РФ.*

Когда нельзя произвести удержания

В остальных случаях ошибочно выданную зарплату удержать с сотрудника нельзя – он может возместить ее только по собственному желанию (п. 3 ст. 1109 ГК РФ). В частности, нельзя взыскать с сотрудника излишне выплаченную зарплату, если переплата произошла в результате технической ошибки (определение Верховного суда РФ от 20 января 2012 г. № 59-В11-17).

Документальное оформление

О взыскании излишне выданной зарплаты руководитель организации должен издать приказ (письмо Роструда от 9 августа 2007 г. № 3044-6-0). Издать приказ нужно не позже чем через один месяц со дня окончания срока, установленного сотруднику для возврата переплаты.

Если такой срок сотруднику не устанавливали, приказ нужно выпустить не позднее месяца после обнаружения излишней выплаты зарплаты. Удержание возможно, только если сотрудник не оспаривает факт и сумму переплаты. Такой вывод следует изстатьи 137 Трудового кодекса РФ.

Кроме того, чтобы избежать споров с трудовой инспекцией, оформите докладную записку с обоснованием причины удержания переплаты.*

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

2. Ситуация: Может ли директор от имени организации подписать приказ о выплате себе компенсации за использование своего личного автомобиля в производственных целях

Да, может.

Никаких препятствий для того, чтобы директор подписал такой приказ, нет.*

Помимо компенсации за использование личного имущества организация обязана возместить сотруднику расходы, связанные с его эксплуатацией. Порядок и размер возмещения этих расходов можно определить в трудовом договоре (дополнительном соглашении к нему). Это следует из положений статьи 188 Трудового кодекса РФ.

При этом трудовой договор (дополнительное соглашение к нему) с директором должен подписать:

Подписать трудовой договор (дополнительное соглашение к нему) может и человек, который будет наделен полномочиями подписывать подобные соглашения. Предоставить лицу такое право можно, выдав ему соответствующую доверенность.

Подробнее об этом см. Кто должен подписать трудовой договор с генеральным директором от имени организации.

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

3. Статья: 17.5 Если излишне выплачена зарплата

17.5.1 Общие правила

Взыскать с сотрудника излишне выплаченную зарплату можно, если:

– допущена счетная ошибка;

– доказана вина сотрудника в невыполнении норм труда или в простое (эти обстоятельства должны быть установлены комиссией по трудовым спорам или судом);

– ошибка была вызвана неправомерными действиями самого сотрудника. Например, если он подал в бухгалтерию неправильные документы на стандартные налоговые вычеты (это обстоятельство должно быть подтверждено судом).

Такие правила установлены статьей 137 Трудового кодекса РФ.

В остальных случаях ошибочно выданную зарплату сотрудник может возместить только по собственному желанию (п. 3 ст. 1109 ГК РФ). Такой же порядок действует и в отношении отпускных.

17.5.2 Как оформить взыскание

Допустим, бухгалтерия допустила ошибку в пользу работника. Обнаружив погрешность, составьте бухгалтерскую справку с расчетом суммы переплаты. Напомним: сразу же удержать из зарплаты работника излишне выплаченную ему сумму нельзя. О просчете придется сообщить руководителю.

Далее предложите работнику добровольно внести деньги в кассу. Например, уведомив его, как показано ниже.*

Если работник не согласится вносить наличные, но не возражает, чтобы переплату вычли из зарплаты, руководитель издает приказ об удержании переплаты (см. образец ниже). Помните, что больше 20 процентов ежемесячной зарплаты работника компания удержать не вправе (ст. 138 ТК РФ).

Сотрудник должен расписаться на приказе, указав, что против основания и суммы удержаний он не возражает. Дело в том, что, по мнению чиновников, согласиться на удержания гражданин должен в письменном виде (письмо Роструда от 9 августа 2007 г. № 3044-6-0).*

Сложнее обстоит дело, если работник уже уволился из компании. Ведь работодатель имеет право удерживать средства только из заработной платы сотрудников (ст. 137 ТК РФ). Здесь же получается, что удерживать уже не из чего. Работник уволился из компании, а значит, зарплату в организации получать уже не будет.

В таком случае у работодателя остается один путь для взыскания лишних денег – обращение в суд. Разумеется, если сотрудник не согласен вернуть переплату добровольно, а организация имеет право, согласно трудовому законодательству, требовать возврата денег. То есть когда ошибка носит счетный характер.

17.5.3 Правила бухучета и расчета налогов

Корректировку излишне начисленных работнику сумм отразите в учете проводкой:

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 29 …) КРЕДИТ 70
– сторнирована излишне начисленная зарплата.

Ситуация: нужно ли пересчитать налоги при удержании с сотрудника излишне выплаченной зарплаты. Излишняя выплата зарплаты произошла в прошлых отчетных (налоговых) периодах и была обнаружена после сдачи отчетности по налогам

Ответ на этот вопрос зависит от того, по какой причине произошла излишняя выплата.

Если излишняя выплата зарплаты не связана со счетной ошибкой, то налоги не пересчитывайте и уточненные декларации не представляйте. Так поступайте, если:

– сотрудник не выполнял нормы труда или находился в простое (эти обстоятельства должны быть установлены комиссией по трудовым спорам или судом);

– ошибка была вызвана неправомерными действиями самого сотрудника. Например, если он подал в бухгалтерию неправильные документы на стандартные налоговые вычеты (это обстоятельство должно быть подтверждено судом).

В этих случаях уменьшение заработка сотрудника на излишние выплаты – это не исправление ошибки бухгалтера, требующее корректировки уточненных деклараций.

Это одно из удержаний по инициативе администрации, которое организация произвела в положенное время (ст. 137 ТК РФ).

Сумму выплат сотруднику организации в месяце корректировки включите в расчет зарплатных налогов и взносов с учетом удержаний.

Если излишняя выплата зарплаты связана со счетной ошибкой в прошлых отчетных (налоговых) периодах, налоговую базу за прошлые периоды нужно скорректировать (ст. 54 НК РФ). Также поступайте, если сотрудник по собственному желанию возместил организации излишне выплаченную зарплату.

Так как в рассматриваемом случае к моменту обнаружения ошибки отчетность по налогу на прибыль уже сдана, в инспекцию подайте уточненные декларации, поскольку в связи с излишней выплатой зарплаты по этому налогу образуется недоимка (п. 1 ст. 81 НК РФ).

По НДФЛ в результате исправления ошибки возникнет переплата. Если производится перерасчет за прошлые налоговые периоды, когда форма 2-НДФЛ уже сдана, необходимо еще раз подать ее в инспекцию. Уточненную форму необходимо представить за тем же номером, что и исходную, но с новой датой.

В отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование необходимо учитывать следующее. Если в каком-либо отчетном периоде была излишне начислена зарплата, то корректировать облагаемую базу по взносам за этот период не нужно.

Это объясняется тем, что база для начисления взносов формируется на дату начисления выплат (ч. 1 ст. 11 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Поэтому оснований для корректировки базы за тот отчетный период, в котором зарплата была излишне начислена, нет. Следовательно, представлять уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за прошлые периоды не требуется.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 28 мая 2010 г. № 137619.

ЗАРПЛАТА — 2015

24.03.2015г.

С уважением, Ольга Пушечкина,

Ваш персональный эксперт.

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/88146-pereraschet-zarabotnoy-platy-pri-vyyavlenii-oshibki

Область права
Добавить комментарий