Патент на изобретение какой счет в бухучете

Патент на изобретение счет учета

Патент на изобретение какой счет в бухучете

Особенности ведения книги учета доходов на патентной системе в 2017 году. Добрый день, Расскажите пожалуйста как получить патент России на изобретение и насколько это дорого сегодня. Патент на изобретение какой счет в бухучете.

Все расходы на патентование изобретения, включая услуги поверенного, учитываются на счете 08 (п. 8 ПБУ 14/2007) с последующим переводом на счет 04 сформированного объекта НМА на дату выдачи патента (п. 5 ПБУ 14/2007). Патент – это исключительное право, предоставляемое на изобретение.

Автор из Воронежа получил патент Украины на изобретение.

Здесь же можно посмотреть все действующие патенты. Гидравлическая гидротурбина представляет собой горизонтально расположенный ротор с лопастями особой формы образующие жесткую замкнутую систему закрепленную на двух полувалах. В марте 2015 года на данное изобретение был получен международный патент.

Изобретение относится к измерениям и может быть использовано при оперативном учете дебитов продукции скважин. Исключительное авторское право на программы ЭВМ, базы данных. О патентной системе налогообложения (ПСН) для ИП.

Если, например, по результатам НИОКР будет получен патент на изобретение или другой подобный документ, то организация должна списывать такие затраты на нематериальные активы.

Патенты действуют от 10 до 20 лет в зависимости от разновидностей. Патент на изобретение, напротив, проверяется по существу, на новизну. → Статьи → Переход с УСН на патент: особенности учета налогов.. Автор Тема: Не заполняется Книга учета доходов (патент) (Прочитано 4445 раз) 0 Пользователей и 1 Гость просматривают эту тему.

Оформить изобретение можно, получив на него патент. Патент на изобретение действует в течение двадцати лет, а на промышленный образец не более десяти лет, считая с даты поступления заявки в Туркменпатент. Если парикмахер приобретает патент на три месяца, то стоить он будет, соответственно, 1250 рублей * 3 месяца = 3375 рублей.

Департамент общего аудита по вопросу учета приобретенного

Подскажите, пожалуйста, как настроить учётную политику и параметры учёта в 1с 8.3, если ИП на патенте? Счетчик учета горячей воды… тематике патента, по ссылкам на патент.

Чтобы увидеть, какими документами начислялся налог в выбранном периоде, нажмите на сумму в строке “Патент”. 07-12-2018 Блокирование счета налоговой: причины, последствия, снятие ограничений Налоговая инспекция по определенным причинам может заморозить счет предпринимателя.

Исключительное право на изобретение, промышленный образец, полезную модель Патент, выданный Роспатентом (если НМА создан в вашей организации). prednalog.ru. Откройте счета бухгалтерского учета и разнесите на них соответствующую информацию.

Отсутствие новизны может служить основанием отказа в выдаче патента на изобретение. Какой налоговый режим выгоднее для предпринимателя — УСН или патент?

В КУДиР на ПСН операции отражаются кассовым методом, то есть в книгу данные о доходе вносятся не позднее дня поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу.

⋙ PDF ПАТЕНТНЫЙ ЗАКОН ТУРКМЕНИСТАНА⋙ Бухгалтерский счет⋙ передача патента на баланс⋙ Или патент на изобретение.⋙ ОПИСАНИЕ ИЗОБРЕТЕНИЯ.⋙ 40702810138170021215.⋙ Патент в бух учете — Moneyprofy.ru

На каждую дату в книгу учета доходов и расходов вы вносите запись на общую сумму поступления.

Патент выдается сроком на один календарный год налоговыми органами по месту постановки организации или индивидуального предпринимателя на налоговый учет.

ИП, имеющий патент, вправе подавать заявление на получение другого патента в целях применения УСН на основе патента на территории другого субъекта РФ. В апреле 2012 года на бухгалтерский учет НМА был поставлен патент (на изобретение).

НОВЫЙ ПРОДУКТ На полученную сумму денег оформляется приходный кассовый ордер (корешок или копия БСО будет служить документом, подтверждающим поступление денег). Свободного времени много, трачу его в основном на решение юридических проблем своих друзей и знакомых.

ОАО “Текстиль” передает в счет вклада в уставный капитал патент на изобретение № 608211 – согласованной стоимостью 890000 руб. списания: сначала вся сумма накопленной амортизации списывается на счет учета нематериальных активов, а затем новая учетная стоимость переоценивается.

Патентная система предполагает упрощенный способ уплаты налогов, что значительно облегчает учет доходов и расходов предпринимателя. В описании операции можно указать “оприходование розничной выручки”. Патент на изобретение и промышленный образец – 20 лет, на полезную модель – 10 лет.

Права на изобретение подтверждаются патентом на изобретение.

Реквизиты для уплаты государственной пошлины. За счет каких источников осуществляется финансирование долгосрочных инвестиций?

Я считаю, что когда получили патент, тогда и расходы надо переводить на 04 счет. Для удобства учета и упрощения последующих расчетов, учет подроста проводили на 50 УП, т. е. на каждой нечетной. Я и мой партнёр вот уже 2 недели ищем ответ на вопрос касательно патента на изобретение.

Победа в Арбитражном суде Воронежской области в деле об одноразовом контейнере по иску к компании “Юпласт-Черноземье”. На каком счете бухгалтерского учета ведется учет затрат по капитальному строительству? Патент удостоверяет приоритет, авторство изобретения и исключительное право на изобретение (п. п. 1, 2 ст. 3 Патентного закона).

Евразийский патент № 002696 Евразийский патент № 002518.

Для ручного заполнения Книги учета доходов и расходов предназначен документ “Записи книги учета доходов и расходов (УСН, патент)”. Патент на изобретение какой счет в бухучете Единственным отличием от ОС является то, что для нематериальных активов нет необходимости открывать персональный субсчет на 04 счете.

Авторские права на литературное произведение, патент на изобретение имеют ограниченный срок действия. Данное заявление подаётся не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала ведения деятельности на основе ПСН. Дает ли право на пенсию патент на работу.

Стоимость патента в месяц составит 13500 рублей/12 месяцев = 1250 рублей.

Евразийский Патент На Изобретение N 010284 “Торговая

Декларация на патентной системе не сдается, но надо вести налоговый учет в специальной книге учета доходов (утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 n 135н). Когда деньги приходят на р/счет я их приходую в Банке как поступление по пластиковым картам.

Все документы вложить в файл, подписать (ФИО, № дела) и сдать в 8-115. Начисление УСН (бухгалтерские проводки) Отправить на почту. Форма патента устанавливается… rupatent> Изобретение> Перечень необходимых документов> Реквизиты для уплаты государственной пошлины.

Как перейти на патентную систему налогообложения? Вопрос звучит примерно так: Допустим существует патент на простую гелевую р патент на бумажные пакеты с плоским дном, которые до сих используются в некоторых магазинах. Это зависит от условий деятельности, наличия сотрудников, величины потенциально возможного дохода на ПСН.

Источник: http://tabletv.ml/1214-patent-na-izobretenie-schet-ucheta

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Патент на изобретение какой счет в бухучете

Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

  • расходы по обычным видам деятельности;
  • прочие расходы.

Расходы по обычным видам деятельности организация несет регулярно, они непосредственно связаны с ее основной деятельностью – производством продукции (в том числе работ, услуг), продажей товаров.

Например, для торговой организации расходами по обычным видам деятельности являются затраты на приобретение товаров, выплату зарплаты работникам, аренду офиса, склада, магазина и т.п.

Расходы в бухгалтерском учете

Согласно п. п. 5 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.

1999 N 33н расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров.

Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.

В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.

Расходы, осуществление которых связано с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к прочим расходам.

Расходами по обычным видам деятельности считается также возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений.

Условия принятия к бухгалтерскому учету расходов

Согласно п. п. 16 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

  • расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
  • сумма расхода может быть определена;
  • имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.

Амортизация признается в качестве расхода исходя из величины амортизационных отчислений, определяемой на основе стоимости амортизируемых активов, срока полезного использования и принятых организацией способов начисления амортизации.

Расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода.

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Группировка расходов по элементам

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

  • материальные затраты;
  • затраты на оплату труда;
  • отчисления на социальные нужды;
  • амортизация;
  • прочие затраты.

Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат. Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно.

Порядок отражения расходов в бухгалтерском учете

Расходы по обычным видам деятельности отражаются по дебету счета 90 “Продажи”.

В аналитическом учете каждый вид расходов по обычным видам деятельности следует отражать отдельно.

Это можно сделать, открыв субсчета к счету 90:

  • 90-себестоимость;
  • 90-коммерческие расходы;
  • 90-управленческие расходы.

Проводки по признанию расходов по обычным видам деятельности будут следующие:

Дебет счета 90-себестоимость – Кредит счета 41 (43)Учтена себестоимость продаж
Дебет счета 90-коммерческие расходы – Кредит счета 44Учтены коммерческие расходы
Дебет счета 90-управленческие расходы – Кредит счета 26Учтены управленческие расходы

Расходы и Отчет о финансовых результатах

В отчете о финансовых результатах расходы по обычным видам деятельности делятся на три вида.

  1. Себестоимость продаж, которая отражается по строке 2120. Сумма этих расходов равна кредитовому обороту по счетам 41 “Товары”, 43 “Готовая продукция” в корреспонденции с субсчетом 90-себестоимость.

  2. Коммерческие расходы, которые отражаются по строке 2210. Сумма их равна кредитовому обороту по счету 44 “Расходы на продажу” в корреспонденции с субсчетом 90-коммерческие расходы.

  3. Управленческие расходы, которые отражаются по строке 2220. Сумма этих расходов равна кредитовому обороту по счету 26 “Общехозяйственные расходы” в корреспонденции с субсчетом 90-управленческие расходы.

Проводки с кредита счета 41 (43) в дебет субсчета 90-себестоимость делаются одновременно с признанием выручки от реализации по кредиту субсчета 90-выручка. Это нужно, чтобы посчитать валовую прибыль (убыток) от продажи товаров (продукции), которая отражается по строке 2100.

Коммерческие и управленческие расходы относятся не к какой-либо конкретной операции, а к деятельности организации в целом. Поэтому, как правило, сальдо счетов 44 и 26 в конце месяца полностью списывается в дебет соответствующего субсчета к счету 90.

Учет расходов: подробности для бухгалтера

  • Порядок учета расходов на освоение природных ресурсов … налогообложения к материальным расходам.
    Особенности учета расходов на освоение природных ресурсов.
    Расходы … ).
    Обратите внимание:
    Порядок ведения налогового учета расходов на освоение природных ресурсов установлен … непродуктивной скважины при условии раздельного учета расходов по этой скважине.
    Затраты по … .
    Кроме этого, действует отдельный порядок учета расходов при переходе права пользования участком … . При этом порядок ведения налогового учета расходов на освоение природных ресурсов установлен …
  • Сайт аптечной организации: налоговый и бухгалтерский учет расходов … и партнеров. Налоговый и бухгалтерский учет расходов, связанных с созданием и … и партнеров. Налоговый и бухгалтерский учет расходов, связанных с созданием и … продаж огромен.
    Бухгалтерский и налоговый учет расходов, связанных с созданием (и продвижением … имени;
    оплаты услуг хостинга.
    Бухгалтерский учет расходов, связанных с созданием сайта.
    Расходы … .
    В бухгалтерском учете порядок учета расходов на создание сайта зависит от … Получается, что и в налоговом учете расходы на создание сайта (с исключительными …
  • Благоустройство прилегающей территории: учет расходов … учреждений культуры.
    Учет расходов на благоустройство
    Порядок отражения в учете расходов на благоустройство территории …
  • Порядок учета расходов по настройке бухгалтерской программы … к следующему выводу:
    В бухгалтерском учете расходы по настройке компьютерной бухгалтерской программы … по настройке ПО.
    В налоговом учете расходы по настройке программного обеспечения учитываются … со следующими материалами:
    – Энциклопедия решений. Учет расходов, связанных с приобретением прав на … ” лицензия);
    – Энциклопедия решений. Налоговый учет расходов, связанных с использованием справочных правовых …
  • Учет расходов при УСН. Особенности признания в налоговой базе … . Перечень неявных, но разрешенных к учету расходов довольно обширен, однако, увы, не … . Перечень неявных, но разрешенных к учету расходов довольно обширен, однако, увы, не … на его признание в налоговом учете
    Расходы на специальную оценку условий труда …
  • Учет расходов на рекламу в сети Интернет при УСН “доходы минус расходы” … ярмарках (смотрите также: Энциклопедия решений. Учет расходов на рекламу; Энциклопедия решений. Расходы … 10/99).
    В целях бухгалтерского учета расходы организации на рекламу не нормируются …
  • Учет расходов на создание и обслуживание интернет-сайта АУ … РФ).
    Порядок отражения в бухгалтерском учете расходов на создание сайта зависит от … . 21 Инструкции № 157н).
    Принятие к учету расходов на приобретение неисключительных прав на … 401 50 226
    1 389
    Учет расходов на обслуживание сайта Как правило …
  • Учет расходов по выделенной субсидии … организаций есть прямое указание на учет расходов по дебету счетов 20, 26 … учета.
    Из-за неопределенности в учете расходов, финансируемых за счет субсидий, предприятия … );
    закрепив в учетной политике порядок учета расходов, покрытых за счет субсидий, предприятие …
  • Учет расходов по их характеру и назначению … .
    Российские правила классификации расходов.
    Бухгалтерский учет расходов регламентируется ПБУ 10/99 «Расходы …
  • Раздельный учет расходов и выручки при поставках продукции в рамках исполнения гособоронзаказа … 44. Как организации организовать раздельный учет расходов и выручки при поставках продукции … 44. Как организации организовать раздельный учет расходов и выручки при поставках продукции …
  • Налоговый учет расходов на зарубежную командировку … целей принятия расходов в налоговом учете?
    Расходы, выраженные в иностранной валюте, для …
  • Отражение в учете расходов на ремонт и дооборудование основных средств … , без отражения на счетах бухгалтерского учета.
    Расходы на ремонт объекта основных средств …
  • Бухгалтерский учет расходов на строительство временной дороги … руб. Как учитывать в бухгалтерском учете расходы на строительство временной дороги? Организацией … руб. Как учитывать в бухгалтерском учете расходы на строительство временной дороги?
    По …
  • ИП на УСНО: фиксированные страховые взносы с учетом расходов … произвести расчет страховых взносов с учетом расходов по НДФЛ. Приведем примеры.
    Арбитражный … не все индивидуальные предприниматели ведут учет расходов, формирование пенсионных прав, которые зависят …
  • Учет расходов на новогодние мероприятияКаков порядок отражения в учете расходов на приобретение новогодней елки и … осуществляется их списание? Каковы особенности учета расходов на приобретение новогодних костюмов? Каков … порядок отражения в учете расходов на приобретение новогодней елки и … осуществляется их списание? Каковы особенности учета расходов на приобретение новогодних костюмов? Впереди …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/accounting/uchet_raskhodov.html

Как учитывается проданный патент на 04 счете

Патент на изобретение какой счет в бухучете

Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) действие патента на изобретение, полезную модель или промышленный образец прекращается досрочно, в частности, при неуплате в установленный срок патентной пошлины за поддержание патента на изобретение, полезную модель или промышленный образец в силе — со дня истечения установленного срока для уплаты патентной пошлины за поддержание патента в силе.

Пунктом 1 ст.

1400 ГК РФ предусмотрено, что действие патента на изобретение, полезную модель или промышленный образец, которое было прекращено в связи с тем, что патентная пошлина за поддержание патента в силе не была уплачена в установленный срок, может быть восстановлено федеральным органом исполнительной власти по интеллектуальной собственности по ходатайству лица, которому принадлежал патент.

Главбух по вашему вопросу:

https://vip.1gl.ru/#/document/99/901772583/ZA01V1K3EF/

https://vip.1gl.ru/#/document/11/18929/tit7/

Как отразить в бухучете расходы на НИОКР

Как отразить в бухучете включение расходов на НИОКР в состав нематериальных активов

Расходы на НИОКР включаются в состав нематериальных активов при одновременном соблюдении следующих условий:

результат НИОКР не имеет материально-вещественной формы (например, патент);

работы закончены и их завершение документально подтверждено;

результаты проведенных НИОКР положительны (достигнут ожидаемый результат);

существование самого объекта и исключительные права на него подтверждены документально;

результаты НИОКР используются в производстве продукции (работ, услуг), для управленческих нужд организации или иного извлечения экономических выгод (доходов).

Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).

К нематериальным активам, в частности, относится исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель.

Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Кодексом.

Первичные документы для учета нематериальных активов — Карточка учета НМА-1, также составляется акт-приема передачи.

Проводки при покупке нематериального актива:

ДебетКредитНазвание операции 60 (76) 51 Оплачена стоимость НМА 08 60 (76) Учтена стоимость купленного НМА 19 60 (76) Выделен НДС 08 60 (76) Учтены все затраты по приобретение НМА 04 08 НМА принят к учету

Разберем на примере, как ведется учет при покупке нематериального актива, и какие составляются проводки.

Пример покупки нематериального актива:

Фирма 1 купила у фирмы 2 исключительное право на изобретение. Договор уступки патента был зарегистрирован в Роспатенте с уплатой пошлины 2400 рублей.

суммы бюджетных средств на финансирование капитальных расходов — на протяжении срока полезного использования внеоборотных активов, подлежащих согласно действующим правилам амортизации, или в течение периода признания расходов, связанных с выполнением условий предоставления бюджетных средств на приобретение внеоборотных активов, не подлежащих амортизации согласно действующим правилам. При этом целевое финансирование учитывается в качестве доходов будущих периодов при вводе объектов внеоборотных активов в эксплуатацию с последующим отнесением в течение срока полезного использования объектов внеоборотных активов в размере начисленной амортизации на финансовые результаты организации как прочие доходы; суммы бюджетных средств на финансирование текущих расходов — в периоды признания расходов, на финансирование которых они предоставлены.

Затраты:

  • заработная плата работников 30 000;
  • страховые взносы 7800;
  • материальные затраты 10000;
  • госпошлина 2000;
  • сбор за проведение экспертизы 990.

Патент получен на 5 лет.

Проводки в данном примере:

СуммаДебетКредитНазвание операции 30000 08 70 Учтена з/п работников 7800 08 69 Выделен ЕСН 10000 08 10 Учтены материальные затраты 2000 60 51 Оплачена госпошлина 990 60 51 Уплачен сбор за проведение экспертизы 2000 08 60 Учтена уплата госпошлины 990 08 60 Учтена уплата сбора за проведение экспертизы 50790 04 08 НМА принят к учету

В данном примере стоит отметить, что так будет выглядеть учет нематериальных активов в бухгалтерском учете, в налоговом учете согласно ст.

Источник: https://59agmr.ru/kak-uchityvaetsya-prodannyj-patent-na-04-schete

Международный патент

Патент на изобретение какой счет в бухучете

Нематериальные активы являются наименее ликвидной частью основного капитала предприятия.

Нематериальные активы – это обобщающие понятие, применяемое для обозначения группы активов предприятия (т.е. хозяйственных средств), имеющих для предприятия стоимость, но не имеющих физического содержания и обладающих такими свойствами, как:

— долговременное (свыше года) использование в хозяйственном обороте предприятия;

— способность приносить предприятию доход;

— способность отчуждения.

К нематериальным активам относятся:

1. Права, возникающие из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы для ЭВМ, базы данных и др.

2. Права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование.

3. Права на ноу-хау и др.

4. Права на пользование земельными и природными участками, природными ресурсами.

5. Организационные расходы.

https://www.youtube.com/watch?v=wrFTIL6tK00

Поступление на предприятие нематериальных активов должно иметь определенное правовое оформление, которое зависит от отнесения нематериального актива к той или иной группе классификации.

Основной группой нематериальных активов являются права, возникающие из результатов творческой деятельности (1, 2, 3-я группы классификации).

Для правового оформления создания и передачи этих нематериальных активов могут быть использованы:

1) договор о создании и передаче авторского произведения;

2) договор о выполнении НИОКР;

3)договор о создании и передаче научно-технической продукции (НТП);

Результатами указанных договоров будут являться нематериальные активы.

Приобретение уже существующего нематериального актива предприятием возможно на основании:

— авторского договора об использовании произведения;

— лицензионного договора;

— договора о передаче, ноу-хау;

— учредительного договора.

Характеристики отдельных видов нематериальных активов. Изобретение, полезная модель, промышленный образец, товарный знак, знак обслуживания составляют промышленную собственность.

Любой предприниматель, заинтересованный в хозяйственном использовании запатентованных технических новшеств, должен заключить договор с патентообладателем о выдаче ему лицензии (лицензионный договор) или полной уступке прав (договор об уступке патента).

Научно-технические организации – разработчики новой техники реализуют свои патентные права на основе лицензионных договоров, заключенных с заинтересованными предприятиями.

Лицензия – официальное разрешение на право занятия какойлибо деятельностью. С 01.01.1994 г. все виды предпринимательской деятельности лицензируются. Лицензии на осуществление определенной деятельности (например, торговля, строительство, аудит) относятся к организационным расходам, поскольку они необходимы для функционирования предприятия.

Патент – документ, удостоверяющий государственное признание технического решения изобретением и закрепляющий за лицом, которому он выдан, исключительное право на изобретение.

Патент на изобретение дает его владельцу исключительные права пользования, производства и продажи продуктов или техпроцессов. Права закреплены юридически. Срок действия патента – до 20 лет. Патенты могут быть внесены в качестве вклада в уставный капитал.

Промышленный образец – художественно-конструкторское решение изделия, определяющее его внешний вид. Оригинальное внешнее оформление изделия (его дизайн) увеличивает спрос на изделие, способствует его сбыту. Патент на промышленный образец имеет срок действия 10 лет.

Полезная модель – конструктивное выполнение средств производства и предметов потребления, а также их составных частей. Это различного вида устройства – конструкции, применяемые в производстве и быту.

В отличие от изобретений, техпроцессы производства (способы) не признаются полезными моделями. Полезная модель должна обладать двумя признаками: новизной и промышленной применимостью.

Свидетельство на полезную модель аналогично патенту, но срок его действия до – 5 лет (можно еще продлить на 3 года).

Товарный знак – обозначение, служащее для отличия товаров (или услуг) одних организаций или граждан от однородных товаров других производителей.

Под ноу-хау (коммерческой тайной) понимается такая информация технического, организационного, служебного или коммерческого характера, которая имеет действительную или потенциальную коммерческую ценность в силу неизвестности ее третьим лицам, к ней нет свободного доступа на законном основании и обладатель информации принимает меры к охране ее конфиденциальности.

Стоимость ноу-хау определяется экспертным путем. Правовой формой передачи ноу-хау является договор о передаче ноу-хау является договор о передаче «ноу-хау», в котором оно подробно излагается.

Права на пользование земельными участками и природными ресурсами предоставляются гражданам и юридическим лицам на основании решения уполномоченного государственного или муниципального органа.

Организационные расходы – затраты, объективно возникающие при образовании предприятия расходы на консультации (с зарубежным партнером), рекламные мероприятия, регистрационные и другие сборы, изготовление штампов, печатей, получение лицензий на осуществление определенной деятельности и т.п.

Нематериальные активы оцениваются по первоначальной и остаточной стоимости.

Первоначальная стоимость нематериальных активов складывается из затрат по их созданию или приобретению и расходов по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается путем начисления износа и включения его в издержки производства.

Величина ежемесячной суммы износа определяется по нормам, рассчитанным предприятием самостоятельно исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования нематериальных активов, т.е. того срока, в течение которого они приносят доход.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы износа устанавливаются в расчете на 20 лет, но не более срока деятельности предприятия.

Остаточная стоимость нематериальных активов – это первоначальная стоимость за минусом начисленного износа.

Нематериальные активы поступают на предприятие:

а) в качестве вкладов учредителей в уставный капитал предприятия или в оплату акций АО (стоимость определяется по договоренности);

б) в результате долгосрочных инвестиций предприятия на приобретение или создание нематериальных активов (по фактическим затратам);

в) при безвозмездной передаче от других физических и юридических лиц (стоимость определяется экспертным путем).

Нематериальные активы выбывают из состава имущества предприятия:

а) в результате реализации (по договорной цене);

б) вследствие списания из-за нецелесообразности дальнейшего использования или потери доходных свойств, или полного износа;

в) при внесении в качестве вклада в уставный капитал другого или совместного предприятия, акционерного общества, дочерней фирмы;

г) при безвозмездной передаче другим лицам.

Задачи для решения

Задача 2.1. Какие из перечисленных затрат предприятия относятся к нематериальным активам?

1) приобретены облигации на сумму 50 тыс. руб.;

2) получен вексель за автомобиль, проданный в кредит;

3) внесен взнос в уставный капитал совместного предприятия – право на использование земельного участка;

4) уплачен регистрационный сбор;

5) приобретено ноу-хау;

6) приобретены акции на сумму 10 млн. руб.;

7) заключен договор о выполнении НИОКР;

8) приобретена лицензия на использование товарного знака (франшиза);

9) приобретена спецодежда и обувь;

10) оказана благотворительная помощь школе-гимназии в сумме 5 млн. руб.

Задача 2.2. Определить норму и годовую сумму износа на программный продукт для ЭВМ. Организационные расходы предприятия по приобретению продукта составили 5 тыс. руб., договор о создании и передаче научно-технической продукции заключен на сумму в 45 тыс. руб. Предполагаемый срок использования программного продукта – 5 лет.

Задача 2.3. Определить норму и ежемесячную сумму амортизационных отчислений, включаемых в издержки производства для погашения стоимости патента. Договор об уступке патента заключен на сумму 48 тыс. руб. Срок предполагаемого полезного использования – 4 года.

Источник: https://StudFiles.net/preview/2619528/page:4/

Вопрос-ответ

Права на товарный знак были приобретены организацией в 1999 году за 15 000 руб., учтены на счете 04 как НМА.

Амортизация не начислялась, поскольку, как выяснилось вскоре, в деятельности, приносящей доход, данный НМА использован быть не может. Свидетельство на товарный знак выдано сроком на 10 лет.

Продлевать срок действия свидетельства организация не намерена. Организация применяет общую систему налогообложения.

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете эту ситуацию?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации при исчислении налога на прибыль расходы на уплату пошлины за внесение изменений в Государственный реестр товарных знаков учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

В бухгалтерском учете данные затраты являются расходами по обычным видам деятельности.

Обоснование вывода:

В соответствии со ст. 1477 ГК РФ на товарный знак, то есть на обозначение, служащее для индивидуализации товаров юридических лиц, признается исключительное право, удостоверяемое свидетельством на товарный знак (ст. 1481 ГК РФ).

На основании ст. 1480 ГК РФ государственная регистрация товарного знака осуществляется федеральным органом исполнительной власти по интеллектуальной собственности (Роспатент) в Государственном реестре товарных знаков и знаков обслуживания Российской Федерации (Государственный реестр товарных знаков) в порядке, установленном ст.ст. 1503 и 1505 ГК РФ.

Согласно п. 1 ст.

1505 ГК РФ правообладатель обязан уведомлять федеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной собственности о любых изменениях, относящихся к государственной регистрации товарного знака, в том числе в наименовании или имени правообладателя, о сокращении перечня товаров, для индивидуализации которых зарегистрирован товарный знак, об изменении отдельных элементов товарного знака, не меняющем его существа.

При этом записи об изменениях, относящиеся к государственной регистрации товарного знака, вносятся в Государственный реестр товарных знаков и в свидетельство на товарный знак при условии уплаты соответствующей пошлины (п. 3 ст. 1505 ГК РФ).

Уплата пошлины за внесение изменений в государственный реестр товарных знаков предусмотрена Положением о патентных и иных пошлинах за совершение юридически значимых действий, связанных с патентом на изобретение, полезную модель, промышленный образец, с государственной регистрацией товарного знака и знака обслуживания, с государственной регистрацией и предоставлением исключительного права на наименование места происхождения товара, а также с государственной регистрацией перехода исключительных прав к другим лицам и договоров о распоряжении этими правами, утвержденным постановлением Правительства РФ от 10.12.2008 N 941 (далее — Постановление Правительства РФ N 941).

Налог на прибыль

В соответствии с п. 3 ст.

257 НК РФ приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев), признаются нематериальными активами (далее — НМА). Исключительное право на товарный знак также относится к НМА, что прямо указано в п. 3 ст. 257 НК РФ.

Следует отметить, что, в отличие от основных средств, нормами НК РФ не предусмотрена возможность изменения первоначальной стоимости НМА.

Для целей налогообложения суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ, отнесены к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Таким образом, расходы на уплату, в частности, налогов и сборов, установленных законодательством РФ, могут быть учтены при налогообложении прибыли в составе прочих расходов при условии их соответствия критериям, приведенным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Источник: https://minakovajulia.ru/mezhdunarodnyj-patent/

Расходы на приобретение патента

Патент на изобретение какой счет в бухучете

По вопросу отражения в бухучете

Если патент соответствует условиям поименованным в п. 3 ПБУ 14/2007 (т.е. патент является НМА), то расходы на приобретение отразите следующим образом:

Дебет 08-5 Кредит 60 (76…)– отражены расходы на приобретение исключительных прав;

Дебет 19 Кредит 60 (76)– отражен НДС по затратам, связанным с приобретением исключительных прав;

Дебет 04 Кредит 08-5 (08 субсчет «Создание нематериальных активов»)– учтены исключительные права на объект интеллектуальной собственности в составе нематериальных активов.

Если патент не соответствует условиям, указанным в п.3 ПБУ 14/2007, то расходы отразите так:

Дебет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование»– учтена стоимость неисключительных прав на объект интеллектуальной собственности.

Дебет 97 Кредит 60 (76)– учтен фиксированный разовый платеж за право использования объекта интеллектуальной собственности;

Дебет (20, 23, 25, 26, 44…) Кредит 60 (76)– учтены периодические платежи за право использования объекта интеллектуальной собственности;

Дебет 19 Кредит 60 (76)– отражен НДС по расходам, связанным с использованием права на объект интеллектуальной собственности.

По вопросу налогообложения

Если при покупке патента организация получает исключительное право и стоимость патента свыше 40000 рублей, то расходы списываются через амортизацию. Если менее 40000 рублей, то расходы спишите единовременно в состав прочих расходов.

Если при покупке организаций Вы получаете неисключительное право, то расходы включите в состав прочих.

Входной НДС по исключительному и неисключительному праву на объект интеллектуальной собственности примите к вычету в момент его постановки на учет при наличии счета-фактуры и соблюдая другие условия, обязательные для вычета.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

1.Как оформить и отразить в бухучете расходы на приобретение товарного знака, знака обслуживания, патента

Исключительные права

В бухучете исключительные права на товарный знак (знак обслуживания), изобретение (полезную модель, промышленный образец) учитываются в составе нематериальных активов, если одновременно выполняются следующие условия:

  • организация является обладателем исключительных прав на тот или иной объект;
  • организация не планирует продавать (передавать) исключительные права в течение ближайших 12 месяцев;
  • объект интеллектуальной собственности используется в производстве продукции (работ, услуг) или для управленческих нужд;
  • использование объекта может приносить экономическую выгоду (доходы);
  • срок использования объекта интеллектуальной собственности превышает 12 месяцев;
  • организация может отделить этот актив от других и определить его фактическую (первоначальную) стоимость.

Об этом сказано в пункте 3 ПБУ 14/2007. Стоимостных ограничений для признания исключительного права на объект интеллектуальной собственности в составе нематериальных активов в бухучете законодательством не предусмотрено.

Исключительные права на объект интеллектуальной собственности включайте в состав нематериальных активов по первоначальной стоимости (п. 6 ПБУ 14/2007). Порядок ее формирования зависит от того, каким способом организация приобрела эти права.

Если организация приобрела исключительные права за плату, в первоначальную стоимость включите все расходы, связанные с приобретением. А именно:

  • суммы, уплаченные по договору уступки (приобретения) прав правообладателю (продавцу);
  • сумму пошлины, уплаченную в связи с регистрацией исключительных прав;
  • сумму предъявленного НДС (в тех случаях, когда использование объекта в деятельности, облагаемой этим налогом, не планируется);
  • прочие расходы, связанные с приобретением исключительных прав (например, стоимость информационных и консультационных услуг, посреднические вознаграждения, таможенные пошлины и т. д.).

Также эти расходы можно включить в первоначальную стоимость актива, если они возникли при поступлении актива по договору дарения, бартеру или в качестве взноса в уставный капитал.

Об этом сказано в пунктах 8 и 15 ПБУ 14/2007.

Первоначальной стоимостью исключительных прав, полученных по бартерным договорам (договорам мены), является стоимость обычной реализации имущества, переданного взамен. Если стоимость передаваемого имущества установить невозможно, то исключительные права принимайте к учету по цене их возможного приобретения. Такой порядок предусмотрен пунктом 14 ПБУ 14/2007.*

В бухучете затраты на приобретение исключительных прав отражайте на счете 08-5 «Приобретение нематериальных активов».

Если товарный знак (изобретение, полезная модель, промышленный образец) создан собственными силами, затраты учитывайте на отдельном субсчете, открытом к счету 08.

Это объясняется тем, что Планом счетов специального субсчета для отражения таких расходов не предусмотрено. Дополнительный субсчет можно назвать, например, «Создание нематериальных активов». При этом сделайте проводки:

– в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами или кредиторами» – если исключительное право приобретено за плату или по бартерному договору (договору мены):

Дебет 08-5 Кредит 60 (76…)
– отражены расходы на приобретение исключительных прав;

Дебет 19 Кредит 60 (76)
– отражен НДС по затратам, связанным с приобретением исключительных прав;*

Стоимость принятых на баланс исключительных прав на объект интеллектуальной собственности отражайте на счете 04 «Нематериальные активы». При этом делайте проводку:

Дебет 04 Кредит 08-5 (08 субсчет «Создание нематериальных активов»)
– учтены исключительные права на объект интеллектуальной собственности в составе нематериальных активов.*

Товарный знак получен в пользование

Расходы, связанные с получением нематериальных активов в пользование по лицензионным договорам, договорам коммерческой концессии (франчайзинга), отразите в составе:

  • расходов будущих периодов, если за право использовать объект интеллектуальной собственности организация единовременно выплачивает фиксированную сумму;
  • текущих расходов, если за право использовать объект интеллектуальной собственности организация перечисляет периодические платежи.

Такой порядок следует из пункта 39 ПБУ 14/2007, пункта 18 ПБУ 10/99.

В бухучете такие активы учитывайте за балансом (п. 39 ПБУ 14/2007). План счетов не предусматривает отдельного счета для учета нематериальных активов, полученных в пользование. Поэтому организации нужно самостоятельно открыть забалансовый счет и закрепить его в учетной политике для целей бухучета. Например, это может быть счет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование».

Стоимость объекта, полученного в пользование, отразите проводкой:

Дебет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование»
– учтена стоимость неисключительных прав на объект интеллектуальной собственности.

Затраты на приобретение неисключительных прав отразите проводками:

Дебет 97 Кредит 60 (76)
– учтен фиксированный разовый платеж за право использования объекта интеллектуальной собственности;

Дебет (20, 23, 25, 26, 44…) Кредит 60 (76)
– учтены периодические платежи за право использования объекта интеллектуальной собственности;

Дебет 19 Кредит 60 (76)
– отражен НДС по расходам, связанным с использованием права на объект интеллектуальной собственности.

Расходы на приобретение неисключительного права на объекты интеллектуальной собственности, учтенные в составе расходов будущих периодов, начинайте списывать сразу после начала использования объекта. Порядок списания расходов организация устанавливает самостоятельно.

Например, единовременный разовый платеж организация может списывать равномерно в течение периода, утвержденного приказом руководителя. Выбранный вариант списания расходов будущих периодов закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 7 и8 ПБУ 1/2008).

Списание затрат на приобретение права использования объекта интеллектуальной собственности, учтенных в составе расходов будущих периодов, отражайте проводками:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44…) Кредит 97
– списаны расходы на приобретение права использования объекта интеллектуальной собственности.*

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

2.Как отразить при налогообложении расходы на приобретение товарного знака, знака обслуживания, патента. Организация применяет общую систему налогообложения

Порядок учета расходов на приобретение (получение) прав на объекты интеллектуальной собственности при расчете налога на прибыль зависит от характера этих прав.

Исключительные права как НМА

Исключительные права на объекты интеллектуальной собственности учитывайте в составе нематериальных активов, если одновременно выполняются следующие условия:

  • организация является обладателем исключительных прав на объект;
  • исключительные права зарегистрированы;
  • организация не планирует продавать (передавать) исключительные права;
  • объект интеллектуальной собственности используется в производстве продукции (работ, услуг) или для управленческих нужд;
  • использование объекта может приносить экономические выгоды (доходы);
  • срок использования объекта интеллектуальной собственности превышает 12 месяцев.

Такие требования установлены пунктом 3 статьи 257 Налогового кодекса РФ.

Расходы на приобретение (получение) исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности стоимостью свыше 40 000 руб. в налоговом учете списываются через амортизацию (п. 1 ст. 256 НК РФ). Амортизацию начинайте начислять со следующего месяца после начала использования объекта (п. 4 ст. 259 НК РФ).

При этом начало использования зарегистрированного товарного знака можно определить, например, по дате, когда он размещен на заявлении о госрегистрации созданного продукта, то есть еще до того, как продукт зарегистрируют и начнут изготавливать (письма Минфина России от 9 сентября 2011 г. № 03-03-10/86 и ФНС России от 1 ноября 2011 г.

№ ЕД-4-3/18192).

Если организация зарегистрировала товарный знак, но так и не стала использовать в своей деятельности, его стоимость нельзя учитывать в расходах. Поэтому суммы ранее начисленной амортизации нужно восстановить в доходах. Такие разъяснения содержит письмо Минфина России от 8 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/721.

Амортизацию начисляйте линейным или нелинейным методом исходя из нормы амортизации и первоначальной стоимости исключительных прав.

Независимо от того, каким методом организация рассчитывает налог на прибыль (методом начисления или кассовым), амортизацию исключительных прав включайте в расходы ежемесячно.

Однако, если организация применяет кассовый метод, начислять амортизацию можно только по оплаченным исключительным правам.

Такой порядок следует из пункта 3статьи 272 и подпункта 2 пункта 3 статьи 273 Налогового кодекса РФ.

О порядке списания в налоговом учете затрат на приобретение (получение) исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности стоимостью 40 000 руб. и менее см. Что относится к амортизируемому имуществу в налоговом учете.*

Входной НДС по исключительному праву на объект интеллектуальной собственности (как созданный, так и приобретенный) примите к вычету в момент его постановки на учет (т. е. отражения на счете 04) при наличии счета-фактуры и соблюдая другие условия, обязательные для вычета (п. 2 ст. 171, абз. 2 и 3 п. 1 ст. 172 НК РФ).*

Неисключительные права

Неисключительные права на объекты интеллектуальной собственности не относятся к нематериальным активам (ст. 256 и 257 НК РФ). Поэтому затраты на их получение (приобретение) учтите в составе прочих расходов (подп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 23 января 2006 г. № 20-08/3582).

Если организация применяет метод начисления, платежи за право использовать объект интеллектуальной собственности учитывайте:

Такой порядок следует из пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Если организация применяет кассовый метод, налоговую базу уменьшите после приобретения неисключительного права и его оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). При этом не имеет значения, какие платежи (разовые или периодические) организация перечисляет за право пользоваться объектом интеллектуальной собственности.

После признания расходов, связанных с получением неисключительного права на использование объекта интеллектуальной собственности, и при наличии счета-фактуры входной НДС примите к вычету (п. 1 ст. 172 НК РФ).*

Ваш персональный эксперт Наталья Колосова.

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/133913-rashody-na-priobretenie-patenta

Область права
Добавить комментарий