Образец договора о привлечении поставщиком транспортной компании и возмещении транспортных расходов покупателем

Образец договора о привлечении поставщиком транспортной компании и возмещении транспортных расходов покупателем | Гарантия права

Образец договора о привлечении поставщиком транспортной компании и возмещении транспортных расходов покупателем

Уникальная возможность скачать любой документ в DOC и PDF абсолютно бесплатно. Многие документы в таких форматах есть только у нас. После скачивания файла нажмите «Спасибо», это помогает нам формировать рейтинг всех документов в базе.

Обратите внимание! Если продавец для организации доставки товара покупателю привлекает транспортные организации, то в соглашении с покупателем должно быть четко прописано, что продавец в части оказания транспортных услуг является посредником между транспортной организацией и покупателем, а не сам оказывает транспортные услуги. Любая из сторон освобождается от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если это обстоятельство явилось следствием непреодолимой силы, возникшей после заключения настоящего договора в результате обстоятельств чрезвычайного характера, которые стороны не могли предвидеть или предотвратить. Факт наступления форс-мажорных обстоятельств должен быть подтвержден актом Торгово-промышленной палаты, расположенной по месту нахождения сторон.

Договор поставки и транспортные расходы. учет у продавца

Клиент обязуется выдать Экспедитору доверенность на осуществление действий и совершение сделок от имени Клиента в рамках Договора.
Стоимость доставки включена в цену товара Условия договора. Право собственности на товар переходит после его доставки на склад покупателя.

Порядок учета расходов на оплату услуг транспортных компаний зависит от условий договора, заключенного между торговой организацией и покупателем.

Документы, которые сопровождают возврат товара Документы, которые сопровождают возврат товара Бракованные товары возвращаются с приложением результатов экспертизы, при этом допускается взаимозачет на иной похожий товар.

НК РФ), и в конце месяца единовременно списываться в уменьшение налоговой базы.Если организация использует «чужой» транспорт, то сумма НДС, уплаченная транспортной организации за доставку товара покупателю, подлежит вычету на основании пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ (при условии соблюдения положений ст.

172 НК РФ: от транспортной организации получен счет-фактура, имеются документы, подтверждающие фактическую уплату налога). 2. Стоимость доставки установлена сверх цены товара Условия договора. Право собственности на товар переходит в момент его отгрузки со склада поставщика.

Поставщик обязан доставить товар на склад покупателя, а покупатель – оплатить стоимость товара и доставки (стоимость доставки в договоре может быть не указана или указана отдельно от стоимости товара).

Об этом нужно помнить при составлении договоров, ведь дата поставки может наступить раньше или позже момента перехода права собственности, а также совпадать с ним. Поясним это на примере.

Какими документами (договорами), формулировками это можно сделать в следующих случаях: 1) условиями договора предусмотрена доставка товара транспортом Поставщика (с привлечением перевозчиков) за счет Покупателя. Транспортные расходы входят в цену товара. 2).

Условиями договора предусмотрена доставка товара транспортом Поставщика (с привлечением перевозчиков) за счет Покупателя. Транспортные расходы возмещаются Покупателем. (перевыставление «чистых» затрат на организацию доставки). 3).

Условиями договора предусмотрена доставка товара транспортом Поставщика (с привлечением перевозчиков) за счет Покупателя.

Возмещение транспортных расходов по договору поставки

Таким образом, затраты поставщика на доставку товара не учитываются в целях налогообложения прибыли. Их учитывает покупатель.
Транспортные расходы, в силу ст. 309.2 ГК РФ, по умолчанию ложатся на поставщика (как должника из обязательства по передаче товара).

Данная норма не носит императивный характер. Стороны вправе отнести расходы на покупателя. Чтобы так сделать, необходимо в договоре прописать, что транспортные расходы не включаются в цену товара.

Укажите, что покупатель оплачивает их отдельно на основании счета, с приложением первичных документов, подтверждающих расходы на привлечение перевозчика.

Исходя из положений п. 215 Методических указаний по учету МПЗ, расходы по транспортировке товаров, выполненной сторонними организациями и лицами, учитываются по дебету счета учета расчетов с кредита соответствующих счетов учета денежных средств или подотчетных сумм, включая уплаченные суммы налога на добавленную стоимость по ним.

Расходы, подлежащие возмещению покупателями товаров, списываются с указанного выше счета учета расчетов с отнесением в дебет счета расчетов с покупателями, включая величину налога на добавленную стоимость, причитающуюся (уплаченную) сторонней транспортной организации. Аналогичный порядок учета предусмотрен Письмом Минфина России от 10 марта 2005 г.

N 03-03-01-04/1/103.

В частности, проставляете стоимость товара с НДС и ниже указываете, что в нее включены расходы по перевозке товара до покупателя в размере NNNNN,NN руб. По желанию отметьте, что при возврате товара полученная от покупателя оплата в части произведенных транспортных расходов не возвращается.

Процедура возврат товаров ненадлежащего качества, если обе стороны не имеют возражений, происходит при подписании акта о возврате.

При наступлении обстоятельств форс-мажора каждая Сторона должна без промедления известить о них в письменном виде другую Сторону. Извещение должно содержать данные о характере обстоятельств, а также об официальных документах, удостоверяющих наличие этих обстоятельств.

Возложение обязанностей на третье лицо не освобождает Экспедитора от ответственности перед Клиентом за исполнение Договора. Основанием для оказания услуг является поручение экспедитору, принятое к исполнению Экспедитором (далее — Поручение). Поручение является неотъемлемой частью Договора.

Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания и действует до момента полного исполнения сторонами своих обязательств.У нас на сайте каждый может бесплатно скачать образец интересующего договора или образца документа, база договоров пополняется регулярно.

В нашей базе более 5000 договоров и документов различного характера. Если вами замечена неточность в любом договоре, либо невозможность функции “скачать” какого-либо договора, обратитесь по контактным данным.

Приятного времяпровождения!На практике часто возникают ситуации, когда поставщик оплачивает доставку товаров покупателю, а покупатель впоследствии компенсирует понесенные расходы.

Поэтому поставщик, выполняя обязательства по доставке товара в качестве агента, обязан обеспечить покупателя документами, подтверждающими транспортные расходы.Базой для исчисления НДС у агента является также только сумма агентского вознаграждения (п. 1 ст. 156 НК РФ).

Ответ

В этом случае продавец выделяет стоимость доставки в накладной и счете-фактуре отдельной строкой, покупатель оплачивает доставку, а продавец перечисляет эту сумму доставки транспортной организации.

В Гражданский кодекс РФ включена статья 309.2 «Расходы на исполнение обязательства» (п. 8 ст. 1 Федерального закона № 42).

Все возникающие претензии по договору между Сторонами должны быть рассмотрены в течение 20 дней с момента получения претензии. Отправление претензий и ответов на них – заказным письмом с уведомлением. В случае не достижения согласия в ходе переговоров споры подлежат рассмотрению в Арбитражном суде Краснодарского края.

Экспедитор рассматривает Поручение в течение ___ (__________) рабочих дней с даты получения и направляет его Клиенту с отметкой о согласовании либо с отказом в согласовании затребованных транспортно-экспедиционных услуг с указанием причин отказа.

Еще по теме § б. Компенсация транспортных расходов:

Если наступившие обстоятельства форс-мажора и их последствия продолжают действовать более 2-х месяцев, стороны проводят дополнительные переговоры для выявления приемлемых альтернативных способов исполнения настоящего договора. При приеме груза Экспедитор обязуется выдать Клиенту экспедиторскую расписку, подтверждающую факт получения Экспедитором груза от Клиента либо от указанного им Грузоотправителя.

https://www.youtube.com/watch?v=bTgm_Uq6Tw4

А так как согласно договору прав собственности переходит на складе покупателя, то все его транспортные расходы от станции до склада фактически относятся к «чужому» товару. Это означает, что отнести данные расходы в уменьшение облагаемой базы по налогу на прибыль покупателю будет достаточно проблематично.

Отражение в учете транспортных расходов в зависимости от условий договора Рассмотрим теперь, как в бухгалтерском и налоговом учете отражаются транспортные расходы в зависимости от условий договора, заключенного между продавцом и покупателем.

Компенсация транспортных расходов: На практике часто возникают ситуации, когда поставщик оплачивает доставку товаров покупателю, а покупатель впоследствии компенсирует понесенные расходы.

Важно Однако этими правилами определены обязательства по несению расходов, связанных с доставкой, страховкой товаров, момент перехода рисков потери и повреждения товаров, но момент перехода права собственности ими не установлен.

Доставку товаров продавец может осуществить самостоятельно либо с привлечением транспортной организации.

В случае оказания услуг по доставке собственным транспортом документальным подтверждением транспортных расходов являются путевые листы с маршрутом следования (формы № 4-С и № 4-П, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ № 78 ), чеки на приобретение ГСМ, договоры аренды (если используется арендованный автотранспорт) и т.д.

В случае оказания услуг с привлечением сторонней транспортной организации должен быть составлен договор на оказание транспортных услуг, а также:1) При использовании автомобильного транспорта – путевой лист со штампами автопредприятия и товарно-транспортная накладная (форма № 1-Т, утвержденная Постановлением Госкомстата РФ № 78).

Стороны, вступая в обязательство, обычно исходят из того, что предоставление по договору должен получить кредитор, оно должно составить сферу его хозяйства.

С учетом этого в возмездных обязательствах определяется соотношение предоставления одной и другой стороны.

При этом должник, как правило, учитывает в цене сделки свои издержки по доставлению объекта кредитору либо особо оговаривает, что их оплату должна произвести другая сторона.

Внимание Процедура возврата требует оформления группы документов по приходу и расходу товарных ценностей и финансовых отчетов.

Источник: http://relax56.ru/finansovye-sovety/10461-obrazec-dogovora-o-privlechenii-postavshhikom-transportnoy-kompanii-i-vozmeshhenii-transportnykh-raskhodov-pokupatelem.html

Образец договора о привлечении поставщиком транспортной компании и возмещении транспортных расходов покупателем

Образец договора о привлечении поставщиком транспортной компании и возмещении транспортных расходов покупателем

СЕРТИФИКАЦИЯ, УПАКОВКА, ГАРАНТИЙНОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ 4.2. Качество должно соответствовать стандартам и техническим условиям производителя, РФ.

При утрате или повреждении груза, компания-перевозчик несет материальную ответственность в том случае, если порча груза произошла по его вине. Вина перевозчика предполагается, если он не докажет обратное.

В п. 8.3 договора поставки от 01.11.2015 указано: «…в случае если Поставщик оплачивает доставку товара до Покупателя, Покупатель обязуется возместить расходы на транспортировку товара Поставщику в течение 5 (пяти) дней с момента получения товара».

Возмещение транспортных расходов покупателем проводки

Настоящее дополнительное соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой из Сторон.

Принятые покупателем (получателем) товары должны быть им осмотрены в срок, определенный законом, иными правовыми актами, договором поставки или обычаями делового оборота и о выявленных несоответствиях или недостатках товара покупатель должен незамедлительно уведомить поставщика.

Гарантийные сроки на продукцию устанавливаются в стандартах и технических условиях. Поставляемая продукция подлежит маркировке в соответствии с требованиями стандартов или технических условий. Стороны вправе предусмотреть в договоре требования к маркировке, не установленные стандартами или техническими условиями.

Вместе с тем отсутствие соглашения о размере и способе выплаты агентского вознаграждения в договоре не приводит к его недействительности, поскольку в силу ст. 1006 ГК РФ в такой ситуации вознаграждение подлежит уплате в размере, определяемом в соответствии с п. 3 ст. 424 ГК РФ.

Возмещение транспортных расходов покупателем

Из анализа данных пунктов договора можно заключить, что Поставщик в отдельных случаях принимает на себя обязательства по организации доставки товара на склад Покупателя. При этом порядок оформления документов на возмещение транспортных расходов отдельно от товара не определен.

Отметим, что существует вариант оформления отношений по возмещению транспортных расходов покупателем, позволяющий избежать начисления НДС продавцом на сумму полученной компенсации и избавляющий покупателя от проблем с вычетом НДС.

Изначально эти термины предназначались для договоров по импортным поставкам товаров. А сегодня их использование стало обычаем делового оборота при осуществлении как внешнеэкономических, так и внутрироссийских поставок.

Порядок оформления счетов-фактур по исполнению посреднических договоров изложен в Постановлении Правительства РФ № 914 .

Во-первых, согласно ст. 1006 ГК РФ вознаграждение по агентскому договору является обязательным. ВАС РФ в Определении от 13.10.2008 № 13250/08 разъяснил, что эта норма не является диспозитивной и не предусматривает случаев, когда агентское вознаграждение не уплачивается.

А где в таком случае отражаются суммы полученного от покупателя возмещения по транспортным расходам? Нужно ли на них составлять отдельный счет-фактуру? Может ли продавец принять к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному перевозчиком в его адрес? В комментируемом письме ответов на эти вопросы нет.

Сумма транспортных расходов, подлежащих возмещению СТОРОНЕ 1, составляет — ___________________ (___________________) белорусских рублей.

возмещение транспортных расходов покупателем

Договор поставки, как правило, содержит условия о доставке товара. Кто и в каких случаях должен осуществлять доставку? Всегда ли транспортные расходы по этому договору торговая организация может признать расходами, уменьшающими доходы для целей налогообложения прибыли? Как правильно применять вычеты по НДС? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в статье.

Настоящий акт составлен о том, что ______________________ согласно договору N ___ от _________________ г. обеспечило доставку груза, принадлежащего ______________________, по маршруту _________________________.

Расчеты за поставленное производятся безналичным платежом на расчетный счет Поставщика № , открытый в банке . Покупатель вправе полностью или частично отказаться от оплаты платежных требований Поставщика в случае: .

Заказчик просит разделить оплату самих услуг и трансфера, при этом по возможности даже на 2 договора. Это связано с разделением Заказчик сам берет нас на подряд в комплексной работе и у него идет разделение бюджета на оплату самих сервисных услуг и транспортных расходов.

Расчеты за поставленное производятся безналичным платежом на расчетный счет Поставщика № , открытый в банке . Покупатель вправе полностью или частично отказаться от оплаты платежных требований Поставщика в случае: .

Это означает, что продавец за свой счет доставляет товар до станции покупателя, а разгрузка вагона, погрузка товара в машину и доставка автотранспортом до склада покупателя осуществляется за счет последнего.

I. При сдаче-приемке товара используется накладная. В ней указываются наименование переданного товара, количество и цена. Подписывают накладную руководитель предприятия-поставщика, лицо, производившее сдачу товара, и представитель покупателя, принимающий товар, на ней ставятся печати поставщика и покупателя. Форма накладной утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 г.

III. Если при приемке обнаруживаются несоответствия, то вместо накладной составляются акты приемки по количеству и качеству. Данные акты применяются для оформления приемки материальных ценностей, имеющих количественное, качественное расхождения, а также расхождение по ассортименту с данными сопроводительных документов поставщика.

Об этом нужно помнить при составлении договоров, ведь дата поставки может наступить раньше или позже момента перехода права собственности, а также совпадать с ним. Поясним это на примере.

Сегодня мы начинаем публикацию статьи об особенностях бухгалтерского учета в отношении доставки товара. Думаю, никому не надо рассказывать, насколько важна и актуальна эта проблема в работе любого магазина, так или иначе осуществляющего доставку товару покупателю.

При любой сделке бухгалтеру важно установить, когда переходит право собственности на имущество организации, ведь от этого зависит порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете как самого имущества, так и операций с ним.

В случае самовывоза товара право собственности на него переходит тоже в момент вручения товара покупателю или перевозчику, но уже в месте нахождения поставщика.

Заключение договора на перевозку груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной.

Во-вторых, п. 3.1 ст.169 НК РФ установлена обязанность по ведению журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении деятельности, осуществляемой в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров.

О возникновении обстоятельств непреодолимой силы СТОРОНА сообщает второй СТОРОНЕ немедленно, но в любом случае, не позднее 2-х дней после возникновения указанных обстоятельств.

Ндс при возмещении транспортных расходов: минфин разъясняет!

СТОРОНЫ признают юридическую силу факсимильной копии договора и иных документов, направленных на исполнение настоящего договора.

Возмещение транспортных расходов покупателем может быть произведено двумя способами. Первый: покупатель сам организует и оплачивает доставку купленного товара. Второй: покупатель только оплачивает доставку, а организует ее продавец. При первом способе продавец вообще не производит учет возмещаемых затрат.

Следовательно, полагаем, что для того, чтобы рассматриваемые правоотношения по организации доставки можно было квалифицировать как посреднические услуги агента, необходимо, прежде всего, чтобы из условий договоров явно следовало, что поставщик действует по поручению покупателя при организации доставки путем заключения договора с перевозчиком.

Право собственности на переходит к Покупателю с момента передачи и подписания Сторонами товарных накладных без замечаний Покупателя. СТАТЬЯ 3. СУММА ДОГОВОРА И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ Оплата производится в рублях по официальному курсу ______ к рублю Центрального банка РФ на дату списания денежных средств со счета Покупателя.

По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

Самым лучшим вариантом возмещения и подтверждения произведенных транспортных услуг будет формирование отдельного договора (или дополнительного соглашения) о перевозке товара. В нем будет четко указано, что покупателю предоставляются услуги по доставке товара по указанному им адресу. И он должен оплатить их в определенный срок.

Обязательство по доставке товара поставщик выполняет самостоятельно или привлекает для этого соисполнителя. И здесь надо учитывать вот что. Перевозки грузов автомобильным (грузоподъемностью свыше 3,5 т), железнодорожным, воздушным, морским и внутренним водным транспортом подлежат лицензированию.

А вот варианты возмещения транспортных затрат, предусмотренные в способе № 2, требуют своего отражения в учете поставщика. Рассмотрим детально каждый из них.

Поставщик подтверждает расходы, понесенные на привлечение транспортной компании, следующими документами: _____________________________________.

Это означает, что отнести данные расходы в уменьшение облагаемой базы по налогу на прибыль покупателю будет достаточно проблематично.

Договор на оказание транспортных услуг

Об этом сказано в статье 17 Федерального закона от 08.08.2001 № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (далее — Закон № 128-ФЗ). Для получения лицензии организация должна располагать необходимым парком техники, квалифицированным персоналом и отвечать иным лицензионным требованиям.

В бухгалтерском учете ООО «Альфа» будут сделаны следующие проводки: В налоговом учете доходом продавца от оказания услуг по организации доставки будет сумма его вознаграждения, предусмотренная условиями договора (соглашения). В нашем примере это 20 000 руб. (23 600 – 3 600).

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Источник: https://rexik.ru/transport/1949-obrazec-dogovora-o-privlechenii-postavshhikom-transportnoy-kompanii-i-vozmeshhenii-transportnykh-raskhodov-pokupatelem.html

Компенсация транспортных расходов по договору поставки

Образец договора о привлечении поставщиком транспортной компании и возмещении транспортных расходов покупателем

Если поставщик выставляет к оплате услуги по доставке сверх стоимости товаров, то для него это самостоятельный вид деятельности. Продавец в таком случае выставляет счет на доставку отдельно от стоимости товаров.

В бухучете делаются следующие проводки: Дебет 23 (20, 44) Кредит 10 (02, 70, 69…

) – учтены расходы на доставку товаров покупателю; Дебет 90-2 Кредит 23 (20, 44) – сформирована себестоимость услуг по доставке; Дебет 62 Кредит 90-1 – реализованы услуги по доставке товаров покупателю;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с выручки от реализации услуг по доставке. Доходы от оказания услуг по доставке учитываются в периоде их начисления. Расходы, связанные с оказанием услуг по транспортировке, могут быть учтены в том месяце, в котором они фактически произведены. Услуги по доставке, оплаченные сверх цены товаров, облагаются НДС в общем порядке.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы продавца на доставку, стоимость которой установлена сверх цены готовой продукции (товаров)

Нередко при продаже готовой продукции (товаров) организация-поставщик организует их доставку покупателю. В этом случае расходы на доставку могут выставляться покупателю сверх цены приобретенной готовой продукции (товаров). Кроме того, возможны иные варианты:

Если поставщик выставляет к оплате услуги по доставке сверх стоимости готовой продукции (товаров), то для него это самостоятельный вид деятельности* (п. 1 ст. 2 ГК РФ). Порядок оплаты доставки можно установить в договоре купли-продажи или в отдельном договоре перевозки (гл. 40 ГК РФ).

При доставке готовой продукции (товаров) покупателям поставщик может использовать собственный транспорт или привлечь к доставке стороннюю организацию (перевозчика).

Документальное оформление

Документальное оформление отгрузки готовой продукции (товаров) зависит от двух факторов:

  • варианта оплаты расходов на доставку;
  • вида используемого транспорта.

Если расходы на доставку включены в стоимость продукции (товаров), отдельно счет на доставку не выставляется.

Если покупатель оплачивает расходы сверх цены готовой продукции (товаров), продавец, который, как правило, оказывает услуги по доставке до склада покупателя, выставляет счет на доставку отдельно от стоимости продукции (товаров).

* Если продавец организует доставку за счет покупателя, такие услуги должны быть подтверждены отчетом (актом об оказании услуг). При этом счет на доставку выставляется от имени транспортной компании.

Подробнее об оформлении отгрузки готовой продукции (товаров) см.:

Документы на доставку оформляются в зависимости от вида используемого транспорта. Документы, оформляемые при перевозках железнодорожным транспортом, перечислены в приказе МПС России от 18 июня 2003 г. № 39. Воздушным – в приказе Минтранса России от 28 июня 2007 г. № 82.

Водным – в статье 67 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ и статьях 117 и 119 Кодекса торгового мореплавания РФ.

Автомобильным – в главе 40Гражданского кодекса РФ, и в части, не противоречащей этой главе, – разделе 6 Общих правил перевозок грузов автомобильным транспортом (утверждены приказом Минавтотранса РСФСР от 30 июля 1971 г.).

Бухучет

Если покупатель оплачивает расходы на доставку сверх цены готовой продукции (товаров), то в бухучете поставщика делаются следующие проводки:

Дебет 23 (20, 44) Кредит 10 (02, 70, 69…)
– учтены расходы на доставку готовой продукции (товаров) покупателю;

Дебет 90-2 Кредит 23 (20, 44)
– сформирована себестоимость услуг по доставке;

Дебет 62 Кредит 90-1
– реализованы услуги по доставке готовой продукции (товаров) покупателю;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с выручки от реализации услуг по доставке (если организация является плательщиком этого налога).*

Такой порядок установлен пунктом 214 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, и Инструкцией к плану счетов

ОСНО

Порядок отражения доходов и расходов, связанных с доставкой, оплачиваемой сверх стоимости готовой продукции (товаров), при расчете налога на прибыль зависит от метода определения доходов и расходов.

При методе начисления доходы от оказания услуг по доставке готовой продукции (товаров) учитывайте в периоде их начисления (п. 1 ст. 271 НК РФ).

Расходы, связанные с оказанием услуг по транспортировке, могут быть учтены в том месяце, в котором они фактически произведены (без распределения на остатки незавершенного производства) (подп. 6 п. 1 ст. 254, абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 272, п. 2 ст.

318 НК РФ, письмо Минфина России от 19 марта 2007 г. № 03-03-06/1/157). Подробнее об этом см. Как при расчете налога на прибыль учитывать доходы и расходы методом начисления.

При кассовом методе доходы от оказания услуг по доставке готовой продукции (товаров) учитывайте в том месяце, когда получены средства (включая авансы) за оказание услуг (п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98).

Расходы, связанные с оказанием услуг по транспортировке, учитывайте по мере их оплаты за исключением тех расходов, для которых установлен особый порядок признания, например расходов по амортизации (подп. 6 п. 1 ст. 254, абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 273 НК РФ, письмо Минфина России от 19 марта 2007 г. № 03-03-06/1/157).

Подробнее об этом см. Как при расчете налога на прибыль учитывать доходы и расходы кассовым методом.

При налогообложении прибыли могут учитываться, например, следующие затраты, связанные с доставкой продукции (товаров):

Услуги по доставке, оплаченные сверх цены готовой продукции (товаров), облагаются НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Ставка налога зависит от места назначения доставки.

Если готовая продукция (товары) вывозится в таможенной процедуре экспорта или помещена в таможенную процедуру свободной таможенной зоны, то услуги по ее доставке облагайте НДС по ставке 0 процентов. Во всех остальных случаях применяйте ставку НДС 18 процентов.

Такие правила установлены подпунктом 9 пункта 1 и пунктом 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см. По какой ставке платить НДС.

«Входной» НДС по расходам, связанным с доставкой готовой продукции (товаров) покупателям, можно принять к вычету, если соблюдены условия для применения вычета (ст. 171 и 172 НК РФ).

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

25.09.2014 г.

С уважением,  Ольга Пушечкина,

Ваш персональный эксперт.

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/1685-kompensatsiya-transportnyh-rashodov-po-dogovoru-postavki

Доставки товаров до покупателя. Возможные варианты и налоговые риски по НДС

Образец договора о привлечении поставщиком транспортной компании и возмещении транспортных расходов покупателем

Доставки товаров до покупателя. Возможные варианты и налоговые риски по НДС.

В большинстве случаев, товар (продукция), приобретаемый покупателем у продавца, должен быть физически перемещен из одного место в другое. Схема взаимоотношений между покупателем и продавцом в части организации перевозки (доставки) приобретенного товара обычно прописывается непосредственно в договоре купли-продажи или поставки, и, как правило, имеет следующие варианты:

1) доставка товара организуется продавцом, и затраты по ней включаются в стоимость продукции; 

2) доставка товара организуется покупателем за счет своих средств на условиях самовывоза;

3) доставка товара организуется продавцом, и затраты по ней возмещаются (оплачиваются) покупателем отдельно от товара.

В первом варианте, поставщик закладывает стоимость доставки товара в цену данного товара, то есть продукция изначально продается на условиях ее доставки поставщиком до определенного пункта.

В этом случае не принципиально, как именно поставщик организует доставку- собственными силами или с привлечением сторонних организаций.

Поскольку доставка включена в цену товара, транспортные расходы поставщика в такой ситуации являются частью его коммерческих расходов и подлежат отнесению в дебет счета 44 “Расходы на продажу”. А в составе доходов поставщик признает общую сумму выручки от продажи товаров, исчисленную исходя из установленной цены на них.

При использовании данной схемы учета расходов по доставке продукции, налоговые риске в части учета НДС не усматриваются как для поставщика, так и для покупателя товаров.

Во втором варианте основная обязанность продавца заключается в передаче товара со своего склада покупателю (его представителю), при этом все вопросы, связанные с перевозкой товара, Покупатель решает самостоятельно, а продавец к транспортировке никакого отношения не имеет.

Считаем, что при использовании данной схемы, как и в первом варианте, отсутствуют налоговые риски по учету НДС для покупателя товаров. И соответственно отсутствуют риски у поставщика, так как в данном варианте полностью исключается его участие в организации доставке продукции.

Третий вариант организации доставки подразумевает роль поставщика в качестве посредника между транспортной компанией и покупателем товаров.

Поставщик осуществляет все необходимые действия для того, чтобы организовать доставку товара до покупателя, – привлекает для этих целей специализированную транспортную организацию, заключает договор на оказание логистических услуг и т.д.

, но стоимость транспортных услуг фактически возмещает (оплачивает) Покупатель.

Указанные функции поставщика в организации транспортировки продукции могут либо содержаться в договоре на реализацию товаров (смешенный договор), либо согласовываются в отдельном договоре на организацию доставки (агентский договор).

Данный вариант, также можно подразделить на два вида:

1) Продавец, выступая в роли агента по поручению Покупателя организует доставку товаров за соответствующее вознаграждение;

2) Продавец по поручению Покупателя организует доставку товаров без вознаграждения. 

> В первом случае Поставщик перевыставляет транспортные услуги Покупателю по следующей схеме.

Транспортная компания выставляет Поставщику счет-фактуру. Поставщик в свою очередь данную счет-фактуру отражает в журнале учета полученных счетов-фактур, без отражения операции в книге покупок.

Затем, Поставщик перевыставляет счет-фактуру от своего имени в следующем виде:

по строкам “Продавец” и “Адрес” указывается наименование и юридический адрес транспортной компании

по строке “Покупатель” указывается наименование и юридический адрес Покупателя товаров

Указанный счет-фактуру Поставщик регистрирует в своем журнале выданных счетов-фактур. В книге продаж документ не отражается.

В учете Поставщика данные операции отражены следующим образом:

– Д76.А К76.Б – оказанные транспортной компанией услуги отражены в учете Поставщика на транзитном субсчете счета 76;

– Д76.В К76.А – Поставщик перевыставил услуги Покупателю товаров;

– Субсчета “Б” и “В” закрываются денежными расчетами.

Где субсчет “Б” – транспортная компания, “В” –  Покупатель товаров, “А” – транзитный субсчет счета 76 в учете у Поставщика.

Даты счета-фактуры полученной и счета-фактуры перевыставленной должны совпадать.

Описанный вариант учета утвержден Постановлением Правительства РФ от 26.12.

11 №1137 “О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость”, по которому, при составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются полное или сокращенное наименование продавца – юридического лица в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;

Применимость данного порядка подтверждает ВАС РФ в своем постановлении от 25.03.

13 №153/13, согласно которому, при составлении счетов-фактур посредником, заключившим в интересах комитента, принципала сделки по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, должны указываться полное или сокращенное наименование, адрес и идентификационные номера продавца, который является налогоплательщиком сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных ему покупателем.

> Теперь рассмотрим, когда Поставщик товаров организует доставку, а Покупатель возмещает (компенсирует) все его расходы без каких либо вознаграждений.

В данном случае, документооборот, и отражение в учете Поставщика, как правило, отражается как перепродажа услуги. А именно:

– транспортная компания выставляет Поставщику счет-фактуру, которая заносится им в книгу покупок с выделением входного НДС;

– Поставщик в свою очередь, после получения счета-фактуры от транспортной компании, выставляет счет-фактуру от своего имени в адрес Покупателя, указывая в ней себя в качестве продавца оказываемой услуги, отражая ее в Книге продаж с выделением начисленного НДС.

В учете данные операции принято отражать следующим образом:

Дебет 91 Кредит 76 – услуги оказаны транспортной компанией Поставщику

Дебет 76 Кредит 91 – расходы по услугам предъявлены Поставщиком Покупателю

Однако, в данной схеме есть риски не признания ИФНС права на применение вычета Покупателем товаров предъявляемого ему за услуги по транспортировке.

Источник: http://listik-uc.ru/stati/21.html

Возмещение покупателем поставщику транспортных расходов

Образец договора о привлечении поставщиком транспортной компании и возмещении транспортных расходов покупателем

Описание ситуации: У российской организации – поставщика заключен договор поставки с покупателем – иностранным контрагентом. По условиям договора расходы по транспортировке товара возложены на покупателя.

При этом поставщик заключает все необходимые договоры перевозки товара. Покупатель компенсирует поставщику расходы на основании отдельно выставленного счета с приложением всех подтверждающих документов.

Доставка товара осуществляется разными способами и разными контрагентами, а именно:

– смешанным транспортом: автомобильным транспортом по территории РФ, до пункта погрузки товара на судно для дальнейшей отправки контрагенту. При таком способе доставки привлекаются разные транспортные компании, как российские, так и иностранные, для оказания услуг на территории РФ (автомобильная перевозка) и за ее пределами (морская перевозка);

– смешанным транспортом: железнодорожным транспортом по территории РФ, до пункта погрузки товара на судно для дальнейшей отправки контрагенту. При таком способе доставки привлекаются разные транспортные компании, как российские для железнодорожных перевозок, так и иностранные для перевозок морским транспортом;

– автомобильным транспортом: из пункта отправления, расположенного на территории РФ, до пункта назначения, расположенного за пределами территории РФ, оказываемые как российскими, так и иностранными контрагентами;

– железнодорожным транспортом: из пункта назначения, расположенного на территории РФ, до пункта назначения, расположенного за пределами территории РФ, оказываемые РЖД.

Все первичные учетные документы в адрес продавца по вышеперечисленным расходам по доставке готовой продукции до покупателя выставляются поставщиками услуг и оплачиваются продавцом в разных валютах (рублях, долларах США, евро) и в будущем компенсируются покупателем в соответствии с условиями договора поставки.

Вопрос 1: В какой валюте должны выставляться счета продавцом покупателю для компенсации понесенных расходов по доставке продукции?

Ответ: В соответствии с п. 1, 2 ст. 317 ГК РФ денежные обязательства должны быть выражены в рублях.

 В денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, “специальных правах заимствования” и др.).

В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.

Статья 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” предусматривает требования к первичным учетным документам. Такие документы в настоящее время разрабатываются и утверждаются организацией самостоятельно.

Одним из реквизитов первичного учетного документа является величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения (п. 5 ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). Запрета на указание в качестве единиц измерения иностранной валюты Закон N 402-ФЗ не содержит.

При этом законодательством не предусмотрено обязательного выставления контрагенту счета на оплату товаров (работ, услуг) по договору (в отличие от счета-фактуры). Соответственно, законодательные требования к счетам, по сути, отсутствуют. Если организация утверждает счет как первичный документ, то в нем должны быть обязательные реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.

Таким образом, российским законодательством не запрещается заключать договоры и выставлять счета на оплату товаров в иностранной валюте (при этом при расчетах и учете операций должны соблюдаться нормы валютного и бухгалтерского законодательства).

Следовательно, по нашему мнению, продавец вправе выставлять покупателю счета в любой валюте с учетом сложившихся взаимоотношений с покупателем.

Вопрос 2: Какие дополнительные соглашения к договору поставки должны подписать стороны, чтобы избежать нарушения валютного законодательства при получении компенсационных сумм от покупателя за транспортировку товара на валютный счет продавца и чтобы полученные суммы денежной компенсации не были квалифицированы как экспортная выручка?

Ответ: Договор поставки, к сожалению, нами к настоящему моменту не получен, поэтому мы можем предоставить только общие разъяснения по данному вопросу. При необходимости мы готовы проанализировать конкретный договор, заключенный предприятием.

В соответствии с п. 1 ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

Согласно п. 1 ст. 510 ГК РФ доставка товаров осуществляется поставщиком путем отгрузки их транспортом, предусмотренным договором поставки, и на определенных в договоре условиях.

Следовательно, стороны договора поставки вправе по своему усмотрению определить порядок доставки товара.

Расходы по доставке товара могут быть включены в цену товара или компенсироваться покупателем без заключения между поставщиком и покупателем иных договоров и представления дополнительных документов. Иными словами, поставщик не подтверждает покупателю фактически понесенные расходы на доставку и не отчитывается о них. Компенсированные суммы в таком случае являются выручкой поставщика.

Доставка товара может быть осуществлена также с использованием агентского договора.

Согласно п. 1 ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

В силу п. 1, 2 ст. 1008 ГК РФ в ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором.

При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора.

Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала.

То есть поставщик может действовать как агент и по поручению покупателя организовывать доставку товара.

Денежные средства (за исключением агентского вознаграждения), поступившие агенту в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных агентом за принципала, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов агента в соответствии с условиями заключенных договоров, не включаются в состав доходов агента (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если стороны сочтут такой вариант хозяйственных отношений более приемлемым для себя, то соответствующие условия необходимо закрепить в отдельном договоре либо в дополнительном соглашении к договору поставки. В последнем случае договор будет смешанным и к отношениям сторон будут применяться в соответствующих частях правила о договоре поставки и об агентском договоре (п. 3 ст. 421 ГК РФ).

При этом агентские договоры, предусматривающие при осуществлении внешнеторговой деятельности вывоз с территории РФ или ввоз на территорию РФ товаров, являются, как и договоры поставки, предметом валютного контроля, что следует из подп. 5.1.1 п. 5.1 гл. 5Инструкции Банка России от 04.06.

2012 N 138-И “О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением”.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5aa8f256a815f1bac2fc4e13/vozmescenie-pokupatelem-postavsciku-transportnyh-rashodov-5b50551e4f736c00a9568cd1

Область права
Добавить комментарий