Как составить шахматную ведомость по журналу хозяйственных

Задания и указания по решению расчетной части контрольной работы

Как составить шахматную ведомость по журналу хозяйственных

Задания составлены на примере условного предприятия, взаимодействующего в процессе производственно-финансовой деятельности с предприятиями различных форм собственности. Цифровой материал носит учебный характер.

При выполнении практического задания следует руководствоваться лекционным материалом, учебной литературой, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению.

1 Составить выписку из учетной политики условного предприятия, в части особенностей применения рабочего плана счетов бухгалтерского учета. Данный пункт окончательно оформляется при завершении практической (расчетной) части и приводится до исходных данных по каждому варианту расчетного задания.

2 Произвести группировку хозяйственных средств условного предприятия (активов и пассивов). Определить величину прибыли (убытка). Исходные данные приведены в таблице 5. Результаты группировки следует отразить по форме, указанной в приложении Б.

3 Оформить журнал с отражением хозяйственных операций, которые произошли в течение месяца с указанием корреспонденции счетов и первичных документов, послуживших основанием совершения хозяйственных операций. Журнал хозяйственных операций за отчетный период представлен в таблице 2.

Таблица 2 – Журнал хозяйственных операций

  хозяйственных операций   Первичный документ   Сумма, т.р. Корреспонденция счетов
ДТ КТ

4 При оформлении журнала хозяйственных операций, необходимо определить суммы хозяйственных операций, помеченных знаком вопроса «?» (таблица 6). Результаты расчетов записать в таблицу 2. Подсчитать итог таблицы 2.

5 Выполнить расчеты на счетах бухгалтерского учета. Для этого необходимо открыть те счета бухгалтерского учета, которые присутствуют на начало месяца (таблица 5) и в журнале хозяйственных операций.

На активных счетах отражается начальные дебетовые сальдо из актива баланса, на пассивных счетах – начальные кредитовые сальдо.

На активно-пассивных счетах дебетовое сальдо отражается в активе баланса, а кредитовое – отражается в пассиве баланса.

6 Затем на счетах записывают суммы (обороты), которые проходят в операциях по журналу хозяйственных операций. Подсчитать конечные остатки по установленным правилам для активных, пассивных и активно-пассивных счетов.

7 Открытие бухгалтерских счетов оформляется согласно схемам, представленным на рисунках 1,2.

    Счет 01 «Основные средства»
Дт________________Кт
Сн.  
ДО   КО
Ск.

Рисунок 1 – Схема бухгалтерского счета (активного)

Счет 02«Амортизация основных средств»
Дт________________Кт
Сн.  
ДО   КО
Ск.

Рисунок 2 – Схема бухгалтерского счета (пассивного)

8 Составить шахматную и оборотную ведомость по синтетическим счетам. Форма оборотной ведомости приведена в таблице 3, шахматной – в таблице 4. Подсчитать итоги каждой ведомости.

Таблица 3 – Оборотная ведомость

  Номер счета Наименование показателя синтетического учета Остатки (сальдо) на начало периода Обороты за месяц Остатки (сальдо) на конец периода
дебет кредит дебет кредит дебет кредит
. .. ..
Итого:

Таблица 4 – Шахматная ведомость

  Дебет счетов Кредит счетов
  …   …   Итого
Итого

Оборотная ведомость имеет контрольное значение: если расчеты на счетах выполнены верно, то в оборотной ведомости должно быть три пары равенств: сальдо начальное по дебету равно сальдо начальному по кредиту; обороты по дебету равны оборотам по кредиту; сальдо конечное по дебету равно сальдо конечному по кредиту.

Первая пара равенств вытекает из баланса на начало месяца, так как данные первого и второго столбца – это данные актива и пассива баланса. Вторая пара равенств вытекает из правила двойной записи, так как одна и та же сумма проходит и по дебету, и по кредиту счетов. Третья пара равенств имеет контрольное значение и показывает, что расчеты на счетах выполнены правильно.

9 Используя данные оборотной ведомости составить бухгалтерский баланс предприятия установленной формы (Приложение В) на начало и конец отчетного периода.

10 Проанализировать хозяйственную деятельность предприятия по следующим показателям:

– прибыль;

– задолженность;

– основные средства;

– запасы (материально-производственные запасы, готовая продукция).

В процессе анализа использовать способ сравнения, сущность которого состоит в сопоставлении однородных объектов (нераспределенной прибыли, задолженности, основных средств, запасов).

Необходимо сопоставить сумму исследуемых показателей на конец отчетного периода и на начало.

В выводе написать, как изменилась величина исследуемых показателей за анализируемый период, насколько эффективно функционирует предприятие.

Источник: https://studopedia.org/9-121931.html

Простая форма бухгалтерского учета (без использования регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия)

Как составить шахматную ведомость по журналу хозяйственных

⇐ Предыдущая16171819202122232425Следующая ⇒

Предприятия, совершающие незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более тридцати в месяц), не осуществляющие производства продукции и работ, связанного с большими затратами материальных ресурсов, могут вести учет всех операций путем их регистрации только в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности по форме №К-1 (приложение 1 к Типовым рекомендациям по организации бухучета, далее – Книга). Книга является регистром аналитического и синтетического учета, на основании которого можно определить наличие имущества и денежных средств, а также их источников у малого предприятия на определенную дату и составить бухгалтерскую отчетность. Книга является комбинированным регистром бухгалтерского учета, который содержит все применяемые малым предприятием бухгалтерские счета и позволяет вести учет хозяйственных операций на каждом из них. При этом она должна быть достаточно детальной для обоснования содержания соответствующих статей бухгалтерского баланса.

Типовые рекомендации по организации бухучета наряду с Книгой, для учета расчетов по оплате труда с работниками и по налогу на доходы физических лиц с бюджетом требуют ведения также ведомости учета заработной платы по форме №В-8.

Книга может вестись в виде ведомости. Открывать ее удобнее на месяц (при необходимости используя вкладные листы для учета операций по счетам), или в форме журнала, в котором учет операций ведется весь отчетный год. В этом случае Книга должна быть прошнурована и пронумерована.

На последней странице записывается число содержащихся в ней страниц, что заверяется подписями руководителя предприятия и лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета, а также оттиском печати малого предприятия.

Книга открывается записями сумм остатков на начало отчетного периода (начало деятельности предприятия) по каждому виду имущества, обязательств и иных средств, по которым они имеются.

В графе 3 Книги « операций» записывается месяц и, в хронологической последовательности отражаются все хозяйственные операции этого месяца.

При этом суммы по каждой операции, зарегистрированной в Книге по графе «Сумма», отражаются методом двойной записи одновременно по графам «Дебет» и «Кредит» счетов учета соответствующих видов имущества и источников их приобретения.

Финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг) можно определить как разницу между оборотом, показанным в Книге по графе «Реализация – кредит», и оборотом, отраженным по графе «Реализация-дебет». При этом выявленный результат следует отразить в Книге отдельной строкой.

По окончании месяца подсчитываются итоговые суммы оборотов по дебету и по кредиту всех счетов учета средств и их источников, которые должны быть равны итогу средств, показанному по графе 4 Книги.

После подсчета итоговых дебетовых и кредитовых оборотов средств и их источников (бухгалтерских счетов) за месяц выводится сальдо по каждому их виду (счету) на 1-е число следующего месяца.

Последовательность процедур при использовании этой формы такова факты хозяйственной деятельности на основании первичных документов заносятся в Книгу (журнал) хозяйственных операций формы №К-1, далее обороты из Книги переносятся в шахматную ведомость, а затем составляется оборотно-сальдовая ведомость, из которой данные заносятся в бухгалтерскую отчетность

Кроме этого, малые предприятия обязаны вести Кассовую книгу. Если на предприятии осуществляются расчеты с применением контрольно-кассовой машины, то обязательно должна вестись также книга кассира-операциониста. В обязательном порядке также должна вестись ведомость учета заработной платы по форме №В-8.

Для учета расчетов по оплате труда с работниками, расчетов с бюджетом по единому социальному налогу и другим налогам и взносам необходимо вести также расчетную ведомость по начислению заработной платы и отчислений налогов и сборов, а также регистры учета налога на доходы физических лиц и персонифицированный учет взносов на обязательное пенсионное страхование.

Бухгалтерский учет по упрощенной форме осуществляется путем регистрации фактов хозяйственной деятельности по первичным документам в Книге (журнале) по форме №К-1.

Книга (форма №К-1) является регистром аналитического и синтетического учета, на основании которого можно определить наличие имущества и денежных средств, а также их источников у малого предприятия на определенную дату и составить бухгалтерскую отчетность.

Книга содержит все применяемые предприятием бухгалтерские счета и позволяет вести учет хозяйственных операций на каждом из них. При этом она должна быть достаточно детальной для обоснования содержания соответствующих статей бухгалтерского баланса.

Книгу можно вести в виде ежемесячной ведомости, открывая ее на месяц или в форме Книги, в которой учет операций ведется весь отчетный год. В этом случае Книга должна быть прошнурована и пронумерована.

На последней странице указывается количество пронумерованных в ней страниц, которое заверяется подписями руководителя и лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета, а также оттиском печати малого предприятия.

Книга открывается записями сумм остатков на начало отчетного периода (начало деятельности предприятия) по каждому виду имущества, обязательств и иных средств, по которым они имеются.

Затем в графе « операций» записывается месяц и в хронологической последовательности, на основании каждого первичного документа, отражаются все хозяйственные операции этого месяца.

По окончании месяца подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты по всем счетам. При чем дебетовые и кредитовые обороты должны равняться между собой.

Это равенство обеспечивается соблюдением принципа двойной записи операций – в дебет одного счета и в кредит другого счета в одинаковой сумме.

После подсчета итоговых дебетовых и кредитовых оборотов выводится сальдо на 1-е число следующего месяца по каждому счету.

На основе бухгалтерских проводок, отраженных в Журнале хозяйственных операций, составляется шахматная ведомость. Шахматная ведомость – это числовая таблица, в которой отражены все хозяйственные операции за период: в столбцах – обороты по кредиту, а построчно – дебетовые обороты.

⇐ Предыдущая16171819202122232425Следующая ⇒

Дата добавления: 2015-10-12; просмотров: 1273. Нарушение авторских прав

Рекомендуемые страницы:

Источник: https://studopedia.info/9-36679.html

Регистрационный журнал хозяйственных операций. Оборотные и сальдовые ведомости, их контрольное значение и взаимосвязь с балансом. Шахматная форма оборотной ведомости

Как составить шахматную ведомость по журналу хозяйственных

Записи проводок по операциям с учетом добавления необ­ходимых реквизитов могут производиться в Журнале регист­рации хозяйственных операций, в котором отражается номер хозяйственной операции, дата, содержание, код счета по дебету и кредиту, сумма хозяйственной операции.

Ежедневное сплошное и непрерывное отражение хозяйс­твенных операций с помощью двойной записи на счетах бух­галтерского учета составляет основу текущего учета. Информация регистрируется и накапливается на счетах, а ее обобщение производится периодически в такой последовательности:

1) подсчитывают итоги — обороты и остатки по синтетическим и аналитическим счетам;

2) заполняют оборотные ведомости по аналитическим сче­там, открытым к определенному синтетическому счету;

3) сверяют итоги каждой ведомости по аналитическим сче­там с оборотами и остатками соответствующего синтетическо­го счета. Наличие расхождений означает ошибки в учете: про­пущена хозяйственная операция, неправильно отражена сумма по дебету или кредиту корреспондирующего счета. Эти ошибки находят и исправляют;

4) составляют оборотно-сальдовую ведомость по синтети­ческим счетам.

Оборотно-салъдовая ведомость по синтетическим счетам— представляет собой таблицу, в каждую строчку которой записывают назва­ние синтетического счета, остаток по нему на начало месяца, сумму дебетового и кредитового оборота и остаток на конец месяца (табл. 1).

После того как все синтетические счета, которые ведутся на предприятии, записаны, по каждой из шести граф ведомости подсчитывают итог.

https://www.youtube.com/watch?v=wrFTIL6tK00

При правильном ведении учета должно соблюдаться попар­ное равенство следующих итогов:

• дебетовых и кредитовых начальных сальдо;

• дебетовых и кредитовых оборотов по счетам;

• дебетовых и кредитовых конечных сальдо.

В системе аналитического учета кроме оборотно-сальдовых ведо­мостей могут составляться оборотные (отражающие только суммы оборотов по счетам) и сальдовые (отражающие только сальдо по сче­там) ведомости. Их назначение такое же, как и оборотно-сальдовых ведомостей — контроль за правильностью ведения записей па счетах.

Таблица I Оборот no-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета

  Наименование счета     Сальдо на начало месяца Обороты за месяц Сальдо на конец месяца
Д-т К-т Д-т К-т Д-т К-т
01 «Основные средства»
50 «Касса»
Итого

Сальдовые ведомости – средство обобщения данных те­кущего бухгалтерского учета. В них присутствуют данные об остатках объектов учета.

Применяются сальдовые ведомости для контроля за обеспеченностью предприятия запасами то­варно-материальных ценностей, а также в целях проверки со­ответствия данных бухгалтерского учета и фактического нали­чия производственных запасов предприятия.

Поэтому метод, с помощью которого осуществляется такая сверка, называется сальдовым С помощью оборотной ведомости по синтетическим счетам можно выявить ошибки:

• если операция записана по дебету одного счета на одну сумму, а по кредиту другого счета на другую сумму;

• если сделана односторонняя запись;

• если допущена арифметическая ошибка в подсчетах.
Наряду с положительными моментами оборотная ведомость простой формы имеет недостатки:

• нельзя выявить ошибки в корреспонденции счетов;

• ввиду отсутствия корреспондирующей связи между счета­ми снижается ее аналитическое значение;

• в простой оборотной ведомости дается количественная за­висимость, а качественной связи нет.

Все эти недостатки устраняются при составлении оборот­ной ведомости шахматной формы.

Шахматная оборотная ведомость отличается от простой тем, что все счета расположены не только по вертикали, но и по горизон­тали.

Особенность составления шахматной оборотной ведомости состоит в том, что в нее записываются не общие итоги дебетовых и кредитовых оборотов каждого счета, ведущегося на предприятии, а каждая сумма корреспонденции счетов по каждой хозяйственной операции.

Сумма хозяйственной операции записывается один раз в клетку, в которой пересекаются корреспондирующие счета: дебет од­ного и кредит другого счетов – метод двойной записи соблюдается.

В ведомости по корреспондирую­щим счетам группируются только обороты, при этом начальное и конечное сальдо не проставляется.

Таблица 2 Шахматная оборотная ведомость по синтетическим счетам

Кредитуемые счета Дебетуемые счета Итого по дебету счетов
01 «Основные средства»
10 «Материалы»
50 «Касса»
Итого но кредиту счетов

Дата добавления: 2015-08-12; просмотров: 622. Нарушение авторских прав

Рекомендуемые страницы:

Источник: https://studopedia.info/5-38299.html

Синтетические счета бухгалтерского учета

Как составить шахматную ведомость по журналу хозяйственных

Синтетические счета – счета бухгалтерского учета, предназначенные для учета наличия и движения средств предприятия, их источников и совершаемых процессов в обобщенном виде.

(Код и наименование бухгалтерского счета)

Дебет Кредит
номер операции сумма номер операции сумма
начальный остаток на 31.12.0Х
Оборот Оборот
остаток на конец 31.03.0Х

Рисунок 1. Счет Активный

(Код и наименование бухгалтерского счета)

Дебет Кредит
номер операции сумма номер операции сумма
начальный остаток на 31.12.0Х
Оборот Оборот
остаток на конец 31.03.0Х

Рисунок 2. Счет Пассивный

(Код и наименование бухгалтерского счета)

Дебет Кредит
номер операции сумма номер операции сумма
начальный остаток на 31.12.0Х начальный остаток на 31.12..0Х
Оборот Оборот
остаток на конец 31.03.0Х остаток на конец 31.03.0Х

Рисунок 3 Счет Активно-Пассивный

Каждый счет бухгалтерского учета имеет свой номер и название, показывает, какие средства и процессы отражаются на этом счете. Счет открывается для каждого вида хозяйственных средств, их источников. В каждом отдельном счете регистрируется первоначальное состояние учитываемого объекта и его изменения (операции), и поэтому в любой момент времени можно определить новое состояние объекта.

По своему внешнему виду счет представляет собой таблицу, состоящую из двух частей: левая – дебет, правая – кредит. В начале таблицы пишутся название и шифр счета.

Для открытия счета необходимо записать сумму из баланса (по соответствующей статье), которая называется остатком или сальдо. Различают сальдо на начало и сальдо на конец отчетного периода.

В течение месяца на счете записываются суммы хозяйственных операций, которые в конце месяца подсчитываются и называются оборотом.

Выделяют оборот по дебету и оборот по кредиту и выводят сальдо конечное, который используют при составлении баланса на начало следующего периода.

В соответствии с делением бухгалтерского баланса на актив и пассив, то и счета делятся на активные и пассивные.

– на Активных счетах отражаются хозяйственные средства.

Их увеличение (+) записывается по дебету счета,

уменьшение (- ) записывается по кредиту счета.

Сальдо конечное = Сумма сальдо начальное ( по дебету)+ оборот по дебету – оборот по кредиту.

– на Пассивных счетах отражаются источникихозяйственных средств.

Их увеличение (+) записывается по кредиту счета,

уменьшение (- ) записывается по дебету счета.

Сальдо конечное = Сумма сальдо начальное ( по кредиту)+ оборот по кредиту – оборот по дебету.

– на Активно-Пассивных счетах отражаются и хозяйственные средства и их источники.

Сальдо может быть одновременно как по дебету так и по кредиту счета,

и в бухгалтерском балансе отражается развернуто

(сальдо по дебету – в активе баланса,сальдо по кредиту– в пассиве баланса.

Учетные регистры

1). Оборотно-сальдовая ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость- это способ обобщения информации, отражаемой на счетах бухгалтерского учета. Она составляется в конце месяца на основании данных счетов: об остатках на начало и конец месяца и оборотах по дебету и кредиту.

В оборотную ведомость записываются все используемые в организации счета в порядке отражения их в рабочем плане счетов. На каждый счет используется одна строка в ведомости. Оборотно-сальдовая ведомость имеет по итогу три пары равенств :

первая пара – остатки на начало месяца по дебету и кредиту;

вторая пара – обороты за месяц по дебету и кредиту;

третья пара – остатки на конец месяца по дебету и кредиту.

Оно следует из:

1) строения баланса;

2) применения метода двойной записи;

Отсутствие равенства свидетельствует о наличии ошибок, которые необходимо исправить.

Итоговая сумма оборотов должна совпадать с итогом журнала регистрации фактов хозяйственной деятельности и шахматной ведомости.. Если этого соблюдения нет, значит, какая-либо операция пропущена либо разнесена дважды.

В оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам включены сведения об остатках на счетах на начало и конец отчетного периода, оборотов за текущий период ,что позволяет применять оборотную ведомость по синтетическим счетам для составления нового баланса организации, так как основная часть статей баланса соответствует наименованиям синтетических счетов.

за _______________20Х,

( руб)

Код счета НАИМЕНОВАНИЕ СЧЕТА Сальдо на начало периода Оборот за месяц Сальдо на конец периода  
Д-т К-т Д-т К-т Д-т К-т
Итого:

Рисунок 1.Оборотно-сальдовая ведомость

2). Шахматная ведомость

Шахматная оборотная ведомость, форма отражения и периодического обобщения бухгалтерских записей в разрезе корреспондирующих синтетических счетов. Содержит итоговые суммы однородных по экономическому содержанию хозяйственных операций.

Представляет собой таблицу, горизонтальные строки которой отведены для записей по дебетуемым счетам, а вертикальные колонки – для записей по кредитуемым счетам. В местах пересечения колонок и строк приводятся итоговые суммы (обороты) всех операций по указанным корреспондирующим счетам.

Однократной записью осуществляется двойное отражение операций. Шахматная ведомость заполняется на основании журнала операций, где указываются все проводки. В этой ведомости отражаются все проводки из журнала операций. Итог по дебету и итог по кредиту должны совпадать.

Эта сумма должна совпадать с оборотами оборотно-сальдовой ведомости и итогом по журналу регистрации хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности предприятия).

Умение составлять шахматную ведомость вручную или с использованием Exell может освободить от зависимости от дорогостоящей программы 1С.Внешне она похожа на таблицу шахматного турнира, поэтому и получила такое название.

https://www.youtube.com/watch?v=FUAp8FeeAu4

Шахматная ведомость привлекательна своей наглядностью. В ней видны как обороты, так и результаты и сальдо в компактном виде. При использовании Exell можно увидеть подробно, из чего сформировалась сумма в каждой ячейке.

Количество строк и столбцов в шахматной ведомости определяется количеством используемых в рабочем плане счетов и ограничено только количеством существующих счетов в типовом плане счетов.

В ячейках на пересечении соответствующей строки и столбца записывается сумма бухгалтерских провод.

Пример шахматной ведомости, по горизонтали – дебет счетов, по вертикали – кредит.

за _______________20Х,

( руб)

Кредит счетов   Дебет счетов Дебетовый оборот(итого оборот по дебету)
Кредитовый оборот(итого оборот по кредиту) ( Итог по дебету и кредиту должен совпадать)

Рисунок 2. Шахматная ведомость

Титульный лист

Министерство образования и науки Российской Федерации

федеральное государственное бюджетное образовательное

учреждение высшего образования

«Ковровская государственная технологическая академия

имени В.А. Дегтярева»

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Источник: https://studopedia.ru/19_8146_sinteticheskie-scheta-buhgalterskogo-ucheta.html

Шахматная ведомость

Как составить шахматную ведомость по журналу хозяйственных

Каждый практикующий бухгалтер, который хоть раз в жизни сводил отчетный период, хорошо знаком с документом, имеющим красивое название шахматная ведомость. Что это за документ, для чего он нужен и почему так важен? Разберемся в этой статье.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Шахматная ведомость — это итоговый сводный бухгалтерский документ за определенный период работы. Составлять ее можно по итогам месяца, квартала, года и даже одного дня, если есть такая необходимость и желание бухгалтера.

Обязательной шахматка, как ее любовно называют бухгалтеры, не является. Ее никуда не нужно сдавать как отчетную форму, и даже не нужно показывать проверяющим, ведь она не относится ни к журналам-ордерам, ни к первичным документам. Однако недооценить роль этого документа в работе бухгалтера сложно.

Так что же такого особенного скрывает в себе этот учетный регистр?

Что такое шахматная ведомость

Что такое бухгалтерский баланс — знают практически все, даже те, кто имеет к бухгалтерии отдаленное отношение. Большинство также знакомо с таким документом, как главная книга. Но о шахматке слышали немногие.

Но, между тем, именно этот учетный регистр является заключающим этапом обобщения информации о хозяйственной деятельности организации, и в нем можно увидеть полную картину всех оборотов в разрезе каждого счета.

Да, эти данные есть также в главной книге, но там нет наглядности, которой может похвастаться шахматка.

Итак, это учетный регистр, форма которого ничем не регламентирована, но является общей для всех и неизменной уже много-много лет. О том, как выглядит этот учетный регистр, можно понять из его названия: это большое поле, поделенное на квадраты. Всегда соблюдается определенный принцип оформления:

  • в шахматку включают абсолютно все задействованные в организации счета бухучета;
  • вертикаль (столбцы) соответствуют дебету;
  • горизонталь (строки) — кредиту;
  • конечные поля предназначены для итоговых оборотов по дебету и по кредиту.

Раньше, когда учет велся только на бумаге, поскольку ни персональных компьютеров, ни специальных программ в распоряжении организаций еще не было, шахматку заводили на нескольких склеенных между собой разграфленных листах, так называемых пустографках. Заполняли ведомость по итогам каждого месяца и с ее помощью сводили баланс, то есть проверяли соответствие данных по дебету и кредиту в целом по организации. Они, как известно, должны быть равны.

Сейчас вести этот бланк специально даже не нужно, программа сама сформирует ее на основании учетных данных. Поэтому никакого специального бланка для нее организации не разрабатывают и не утверждают.

Для наглядности, конечно, оборотку (так еще называют шахматку) можно распечатать или заполнить от руки, но такой документ получится очень объемным даже у небольшой компании, ведь в работе задействован не один десяток счетов.

Образец шахматной ведомости можно найти в Приложении 11 к Типовым рекомендациям по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденных Приказом Минфина от 21.12.1998 № 64н. Заверять этот документ подписями составителей необязательно.

Шахматная ведомость: пример заполнения

Заполнять шахматную ведомость совсем не сложно даже вручную. Данные об оборотах по счетам берутся из журналов-ордеров или прямо из главной книги.

Никаких дат и расшифровок ставить не нужно, так как это регистр для синтетического учета, без аналитики.

Столбцы по кредиту можно озаглавить не только номерами самих счетов, но и номерами соответствующих журналов и ведомостей, откуда взяты данные.

Сумма оборота за период, например, месяц, ставится в ячейке на пересечении дебита и кредита соответствующих номеров счетов. Брать нужно сводный оборот за период.

Предположим, что ООО «ВЕСНА» в январе 2019 года сдало на расчетный счет наличную выручку в сумме 250 000 рублей суммарно. Все проводки по этой операции выглядели как:

Дт 51 Кт 50.

В шахматной ведомости это будет отражено так:

По каждому столбцу и строке суммируем данные из всех ячеек и получаем, соответственно, итоговые обороты по кредиту и дебету. Пример заполнения шахматки с небольшим количеством счетов будет выглядеть так:

Особое внимание нужно обратить на нижнюю ячейку в правом углу. Это пересечение дебетов и кредитов, то есть суммарный оборот, которой должен быть одинаковым, именно поэтому для него предусмотрена одна ячейка. Если при разноске или в проводках допущена ошибка, значения не сойдутся и придется искать ошибку. Если все составлено верно, то данные из оборотки можно смело переносить в баланс.

Образец заполнения

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/shahmatnaya-vedomost

Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета

Как составить шахматную ведомость по журналу хозяйственных

Одной из самых распространенных форм счетоводства является мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета.

Это одна из старейших форм, которая не теряет своей актуальности и используется в зависимости от отраслевой специфики и организационно-правовой формы хозяйствующих субъектов.

При мемориально-ордерной форме учета бухгалтерские записи оформляются составлением мемориальных ордеров.

Мемориальный ордер – это бланк специального образца, который выписывается и прикладывается к группе первичных документов, подобранных с кредита одного счета одновременно в дебет нескольких счетов, или, наоборот, в дебет одного счета с кредита нескольких счетов. Главное содержание мемориального ордера – это бухгалтерская проводка (корреспонденция счетов), дата ее составления и сумма.

Форма мемориального ордера может быть представлена в виде обыкновенного счета (числовой таблицы по конкретному счету), в котором отражаются номера хозяйственных операций, а также начальное и конечное сальдо и операции по приходу и расходу.

Мемориальные ордера составляются на основе первичных и сводных (накопительных или группировочных ведомостей однородных хозяйственных операций) документов.

Как правило, в мемориальный ордер каждого счета записывают не каждую операцию по каждому первичному документу, а только сгруппированные, однородные операции из накопительных или группировочных ведомостей.

Например, вместо того чтобы каждую накладную на отпуск материалов со склада отражать в учете отдельной записью, несколько однородных накладных записывают в одну накопительную или группировочную ведомость. На общий итог ведомости делают одну бухгалтерскую запись – составляют один мемориальный ордер.

https://www.youtube.com/watch?v=Mfi5tmiuk3k

Накопительные ведомости ведутся на все однородные операции за отчетный период (например, месяц) по мере поступления первичных документов, отражающих эти операции. Группировочные ведомости оформляются за короткий период времени (один или несколько дней) на небольшое количество однородных документов.

При мемориально-ордерной форме учета хронологическая запись хозяйственных операций отделена от систематической.

Хронологическую запись осуществляют в специальном регистре – регистрационном журнале, куда записывают все мемориальные ордера по мере их оформления, присваивая им текущие порядковые номера. В конце отчетного периода в журнале подсчитывают итог записей.

Это позволяет контролировать сохранность мемориальных ордеров, документов и приложений к ним, а также соответствие общей суммы записей итоговым оборотам по синтетическим счетам.

Для мемориальных ордеров по повторяющимся ежемесячно записям предусматривают постоянные номера.

Это означает, что достаточно часто возникает ситуация, когда одна и та же бухгалтерская проводка дублируется в мемориальных ордерах, составляемых на основе различных документов (например, выписок с расчетного счета банка и отчетов кассира). Такие проводки называют встречными.

Поэтому при регистрации мемориального ордера в Главной книге все одинаковые проводки, ранее отраженные по другим мемориальным ордерам, повторно не записываются. Например, проводка из мемориального номера № ХХ Дт 51 «Расчетные счета» Кт 50 «Касса» на сумму 100 руб.

уже могла быть зафиксирована в мемориальном ордере № YY, составленном на основании отчетов кассира по кредиту счета 50 «Касса». Поэтому при регистрации в Главной книге из сумм, проводимым по мемориальному ордеру № ХХ, она должна быть исключена.

После записи в регистрационном журнале мемориальные ордера записывают в Главную книгу (контрольно-шахматную ведомость) – систематический регистр синтетического учета.

Здесь отражаются номера мемориальных ордеров, даты их оформления и суммы по операциям.

В Главной книге записи группируются по синтетическим счетам: обороты по каждому синтетическому счету, как по дебету, так и кредиту, записываются отдельно – в графах по корреспондирующим счетам.

В конце отчетного периода по итогам Главной книги составляют оборотно-сальдовую ведомость, или оборотно-сальдовый баланс, по синтетическим счетам по простой или шахматной форме. Оборотно-сальдовая ведомость, или оборотно-сальдовый баланс.

Аналитический учет при мемориально-ордерной форме счетоводства осуществляется в регистрах аналитического учета – в книгах, карточках и на свободных листах по данным первичных документов, прилагаемых к мемориальным ордерам.

Алгоритм отражения хозяйственных операций при мемориально-ордерной форме бухгалтерского учета можно представить в такой последовательности:

1) регистрация хозяйственных операций в кассовой книге, сводных документах (накопительных или группировочных ведомостях однородных хозяйственных операций) и в регистрах аналитического учета на основании первичных документов;

2) перенос данных кассовой книги в группировочные и накопительные ведомости;

3) составление мемориальных ордеров на основе первичных и итоговых данных сводных (накопительных или группировочных ведомостей) документов;

4) дополнение регистров аналитического учета данными мемориальных ордеров;

5) регистрация мемориальных ордеров в регистрационном журнале;

6) формирование показателей Главной книги на основании данных мемориальных ордеров;

7) составление оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам на основании итоговых остатков по счетам Главной книги;

8) сверка данных регистрационного журнала и оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам;

9) составление оборотно-сальдовых ведомостей по аналитическим счетам, задействованным в регистрах аналитического учета;

10) сверка данных оборотно-сальдовых ведомостей по аналитическим счетам с данными оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам;

11) формирование бухгалтерского баланса и других отчетных форм по данным оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам и оборотно-сальдовых ведомостей по аналитическим счетам.

Отличительные особенности мемориально-ордерной формы бухгалтерского учета:

• строгая последовательность учетного процесса;

• простота и доступность учетной техники;

• использование стандартных форм аналитических регистров;

• копировальный способ регистрации.

Достоинства мемориально-ордерной формы бухгалтерского учета: К недостаткам мемориально-ордерной формы счетоводства относятся:
• легко приспосабливается к любым хозяйствующим субъектам; • форма Главной книги строится с выделением отдельных страниц для каждого синтетического счета и с разделением операций отдельно по дебету и кредиту в разрезе корреспондирующих счетов; • конкретизирует изменения в средствах на счетах; • обеспечивает возможность разделения учетной работы между квалифицированными и менее квалифицированными работниками; • позволяет удачно сочетать использования книг и карточек; • дает возможность ежемесячной проверки правильности записей в учетные регистры и обнаружение допущенных ошибок; • книга не содержит названий операций, а включает лишь их суммы (причем речь идет о сумме мемориального ордера, а не отдельной статьи, отражающей только одну хозяйственную операцию). • оформление большого количества мемориальных ордеров; • трудоемкость учета, вызываемая, прежде всего, многократным дублированием одних и тех же записей (в мемориальном ордере, регистрационном журнале, синтетических и аналитических регистрах); • необходимость отслеживать и исключать при регистрации в Главной книге так называемые «встречные суммы», что требует дополнительного внимания и нередко становится одной из причин ошибок при обобщении информации; • сложность выявления ошибок; • отрыв и частое отставание аналитического учета от синтетического, его громоздкость; • разобщенность хронологической и систематической записей; • формы регистров аналитического учета зачастую не содержат показателей, необходимых для контроля, анализа хозяйственной деятельности и составления отчетности; • выполнение основной массы работы в момент составления отчетных форм; • для составления отчетности приходится производить выборку и группировку данных текущего учета.

Разновидностью мемориально-ордерной формы счетоводства является форма бухгалтерского учета «Журнал-главная».

Сущность формы «Журнал-» заключается в том, что для регистрации хозяйственных операций используются специальные группировочные и накопительные ведомости учета (например, основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, готовой продукции, денежных средств и прочих операций). Основанием для их заполнения являются первичные документы. Данные группировочных и накопительных ведомостей записывают в книгу «Журнал-», в которой совмещаются регистрационный журнал хозяйственных операций (хронологическая запись) и синтетические счета (систематическая запись).

В соответствии с действующим законодательством все хозяйствующие субъекты должны соблюдать порядок ведения кассовых операций, предусматривающий ведение кассовой книги. Кассовая книга формируется на основании первичных документов, а ее записи переносятся в группировочные и накопительные ведомости и сверяются с книгой «Журнал-».

В книге «Журнал-» ведется синтетический учет. Аналитический учет осуществляется в регистрах аналитического учета (например, карточках), формируемых на основании первичных документов. По счетам аналитического учета составляют оборотно-сальдовые ведомости по аналитическим счетам, итоги которых сверяют с данными соответствующих счетов синтетического учета в книге «Журнал-»

Сначала в книгу записываются остатки по счетам на начало отчетного периода, затем все операции по документам за отчетный период.

После этого определяется оборот за отчетный период (при этом производится проверка правильности записи – сумма оборота за отчетный период должна быть равна сумме оборотов по дебету всех счетов и сумме оборотов по кредиту всех счетов) и выявляются остатки по счетам на конец отчетного периода.

По данным остатков на счетах книги «Журнал-» и оборотных ведомостей по аналитическим счетам составляется бухгалтерский баланс и необходимая отчетность.

Алгоритм отражения хозяйственных операций при форме бухгалтерского учета «Журнал-»:

1) регистрация хозяйственных операций в кассовой книге, группировочных и накопительных ведомостях и в регистрах аналитического учета на основании первичных документов;

2) перенос данных кассовой книги в группировочные и накопительные ведомости;

3) дополнение регистров аналитического учета итоговыми данными группировочных и накопительных ведомостей;

4) формирование показателей книги «Журнал-» на основании итоговых данных группировочных и накопительных ведомостей;

5) составление оборотно-сальдовых ведомостей по аналитическим счетам, задействованным в регистрах аналитического учета;

6) сверка данных кассовой книги и оборотно-сальдовых ведомостей по аналитическим счетам со счетами книги «Журнал-»;

7) составление бухгалтерского баланса и других отчетных форм по данным книги «Журнал-» и оборотно-сальдовых ведомостей по аналитическим счетам.

Особенностями применения формы счетоводства «Журнал-» являются:

• применение в организациях с небольшим количеством хозяйственных операций и маленькой численностью работников;

использование небольшими хозяйствующими субъектами.

К достоинствам формы счетоводства «Журнал-» относятся: Основными недостатками формы бухгалтерского учета «Журнал-» являются:
• наглядность и простота заполнения учетных регистров; • отсутствие необходимости в составлении оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам; • наглядность записи в синтетическом учете, что обеспечивает удобство их обозрения и проверки; • вместо двух синтетических регистров – регистрационного журнала и Главной книги, которые заполняются при мемориально-ордерной форме учета, ведется один комбинированный регистр – книга «Журнал-»; • составление баланса непосредственно на основании записей в книге «Журнал-», так что отпадает необходимость составления оборотной ведомости по синтетическим счетам; • простота учетной работы, что позволяет использовать счетных работников с менее высокой квалификацией, чем при других формах учета. • ограничение числа учитываемых операций; • громоздкость аналитического учета; • отставание аналитического учета от синтетического; • дублирование учетных записей в различных регистрах; • трудности в автоматизации обработки учетных данных; • применение хозяйствующими субъектами с небольшим количеством синтетических счетов, где большой объем учетной работы (подсчет итогов, сверки показателей и другое) проводится по окончании месяца; • операции отражаются только на синтетических счетах, необходимых для составления баланса, что затрудняет контроль за правильностью записей в аналитическом учете.  

Предыдущая1234567Следующая

Дата добавления: 2016-12-26; просмотров: 2878; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

ПОСМОТРЕТЬ ЕЩЕ:

Источник: https://helpiks.org/8-88510.html

Область права
Добавить комментарий